Situatie: O persoana juridica din Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania presteaza servicii de intermediere pentru vanzarea pe piata romaneasca a unor bunuri produse de o firma italiana, inregistrata in scopuri de TVA in Italia, pentru care incaseaza un comision de la firma italiana.
Intrebari:
(1) locul prestarii de servicii efectuate de firma romaneasca se incadraza la art. 133 alin. (2) lit. i) din Codul Fiscal? …continuare»
Intrebare: Cum se inregistreaza din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata si al impozitului pe profit facturile sosite cu intarziere, respectiv in luna urmatoare celei in care s-au primit bunurile?
Raspuns DGFP Neamt din februarie 2008:
Potrivit prevederilor art. 6 alin. (1) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ. …continuare»
In MOf. nr. 294/15.04.2008 a fost publicat OpANAF nr. 552/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului VIES 390 “Declaratie recapitulativa privind livraarile/achizitiile intracomunitare de bunuri” .pdf
Se depune de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA, in conditiile art. 156^4 din Codul Fiscal, care au efectuat in trimestrul de raportare livrari, achizitii in tarile membre ale Uniunii Europene, sau livrari şi achizitii in cadrul unei operatiuni triunghiulare, astfel cum sunt definite in Titlul VI din Codul fiscal. …continuare»
Conform art. 21 alin. (3) lit. b) din Codul Fiscal (in vigoare de la 1 ianuarie 2007), suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in România si in strainatate, este deductibila in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice. Se observa, fata de reglementarea anterioara a acestui aspect, ca deductibilitatea nu mai este conditionata de obtinerea de profit de catre agentul economic in cauza. Reperul in calcularea cuantumului diurnei – suma stabilita pentru institutiile publice – este intarit si de Contractul colectiv de munca unic la nivel national pe anii 2007-2010, care la art. 45 lit. b) prevede ca nivelul diurnei salariatilor trimisi in delegatie in tara sau in strainatate „este cel stabilit prin actele normative ce se aplica la institutiile publice“. …continuare»
DECIZIA nr. 1 din 10 ianuarie 2007 privind contribuabilii care au efectuat investitii in zonele si in conditiile prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 27/1996 , republicata
EMITENT: COMISIA CENTRALA FISCALA
PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL nr. 241 din 10 aprilie 2007
——————————————————————————–
1. “Pentru contribuabilii care au efectuat investitii in zonele si in conditiile prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 27/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si au dedus din profitul impozabil cheltuielile distinct evidentiate, facute cu investitia respectiva, potrivit acestui act normativ, cheltuielile cu amortizarea* acestor investitii reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil.”
—
*NOTA codfiscal.net: Art. 24 Amortizarea fiscala
DECIZIA nr. 7 din 17 noiembrie 2006 privind taxa pe valoarea adaugata si evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele de tratare a datelor
EMITENT: COMISIA CENTRALA FISCALA
PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL nr. 1.043 din 29 decembrie 2006
——————————————————————————–
1. “Atat in sensul art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, pct. 1.3 din Normele de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 , aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 401/2000 , art. 4 alin. (1) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, cat si in intelesul art. 128 alin. (1), art. 129 alin. (1) si art. 131 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si avand in vedere Decizia directorului general al Directiei Generale a Vamilor nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele de tratare a datelor, continand date sau instructiuni, si Ordinul Autoritatii Nationale a Vamilor nr. 5.720/2006 pentru abrogarea Deciziei directorului general al Directiei Generale a Vamilor nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele de tratare a datelor, continand date sau instructiuni, importul de software pe suporturi informatice se considera import de bunuri, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.”
—
DECIZIA nr. 6 din 11 august 2006 privind certificatul de atestare fiscala
EMITENT: COMISIA FISCALA CENTRALA
PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL nr. 836 din 11 octombrie 2006
——————————————————————————–
Art. 109^1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare:
Certificatul de atestare fiscala este un act emis de organul fiscal competent, care atesta creantele fiscale exigibile datorate de o persoana fizica sau juridica la o anumita data si care nu stabileste, modifica ori stinge drepturi sau obligatii fiscale.
—
DECIZIA nr. 5/2006 din 26 iulie 2006 privind rambursarea soldului negativ de taxa pe valoarea adaugata
EMITENT: COMISIA FISCALA CENTRALA
PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL nr. 836 din 11 octombrie 2006
——————————————————————————-
Solicitarea de rambursare a soldului negativ de taxa pe valoarea adaugata, formulata dupa data depunerii decontului de TVA, dar pana la expirarea termenului legal de depunere a acestuia, produce efectele exprimarii optiunii de rambursare la momentul depunerii initiale a decontului.
Solicitarea se efectueaza conform procedurii prevazute pentru indreptarea erorilor materiale din deconturile de TVA.
-
extras din Circulara Secretarului de Stat MEF nr. 53422/15.11.2007.
UPDATE: actualizare prin Circulara MEF nr. 50446/14.02.2008
Daca potrivit contractului incheiat intre transportator si beneficiarul transportului, societatea de transport este obligata sa-l despagubeasca pe beneficiar pentru contravaloarea bunurilor constate lipsa pe timpul transportului, suma respective constituie o despagubire acordata pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale (respective a contractului de transport). …continuare»
Intrebare: Potrivit modificarilor Codului fiscal, incepand cu data de 01.01.2008 se mai percepe TVA la vanzarile de bunuri mobile si imobile apartinand societatilor aflate in lichidare?
Raspuns DGFP Neamt din ianuarie 2008:
Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, vanzarile de bunuri mobile efectuate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA reprezinta operatiuni taxabile …continuare»
Situatie: Ce obligatii fiscale are o persoana juridica inregistrata prin optiune in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare, conform art. 153^1 din Codul fiscal, care achizitioneaza din Comunitate doua autoturisme second hand in valoare de 15000 euro?
Cum se sanctioneaza neindeplinirea obligatiilor declarative aferente acestei operatiuni ?
Dupa inregistrarea ca platitor de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoana juridica poate efectua ajustarea taxei achitata bugetului de stat, aferenta celor doua autoturisme achizitionate din Comunitate? …continuare»
extras din Circulara Secretarului de Stat MEF nr. 53422/15.11.2007 .doc
UPDATE: actualizare prin Circulara MEF nr. 50446/14.02.2008
Problema tratamentului fiscal aplicabil din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata in cazul despagubirilor incasate de agentii economici de la societatile de asigurari s-a schimbat radical dupa data de 1 iunie 2002, cand prin intrarea in vigoare a Legii nr. 345/2002 privind TVA, a fost abrogata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.17/2000 ale carei norme de aplicare prevedeau ca despagubirile incasate contin si TVA si cei care incasau despagubiri erau obligati sa colecteze TVA asupra sumelor incasate. …continuare»
Intrebare: Sunt cuprinse elementele salariale precum sporurile, premiile si orele suplimentare in calculul bazei de impozitare a veniturilor din salarii sau asimilate salariilor?
Raspuns ANAF publicat la data de: 1 aprilie 2008
Conform prevederilor art. 55 alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca. …continuare»
Intrebare: Este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA o persoana fizica autorizata care desfasoara activitate in baza unor contracte/conventii civile de cercetare medicala?
Raspuns ANAF publicat la data de: 08 aprilie 2008
Autorizarea exercitarii profesiei de medic este reglementata la art. 384 din Legea nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, calitatea de persoana fizica independenta in domeniul medical, dobandindu-se in baza certificatului de membru al Colegiului Medicilor din Romania si a inregistrarii la administratia financiara in a carei raza domiciliaza medicul, potrivit art. 380 din aceeasi lege. …continuare»
Intrebare: Cum se aplica TVA in situatia in care o persoana juridica romana platitoare de TVA tine cursuri de instruire pentru personalul unor firme din statele membre UE?
Raspuns ANAF publicat la data de: 24 martie 2008
Cursurile de instruire realizate de o persoana juridica romana, platitoare de TVA, pentru personalul unor firme din state membre ale Uniunii Europene reprezinta din punct de vedere al TVA servicii educative. Locul prestarii este locul unde serviciile sunt efectiv prestate, conform prevederilor art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 1 din Codul Fiscal. …continuare»
ORDINUL nr. 2463/2007 din 21 decembrie 2007 privind nivelul accizei minime pentru tigarete și alte precizari date in aplicarea titlului VII „Accize și alte taxe speciale” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
NOTA ACT:
Emitent: ministrul economiei si finantelor Publicat in MOf: nr. 896 din 28 decembrie 2007
Functie activa: – Functie pasiva: pentru perioada urmatoare este aprobat OMEF 1984/2008
Cuprins: 4 articole, 0 anexe
Sumar continut: Nivelul accizei minime pentru tigarete in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2008, inclusiv, este de 39,50 euro/1.000 tigarete, respectiv de 132,60 lei/1.000 tigarete, si cursul de schimb leu/euro utilizat pentru calculul accizelor in perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2008 este de 3,3565 lei/euro. …continuare»
Incepand din aprilie 2008 procedura de depunerea a declaratiilor fiscale online a fost modificata. Prin OMEF 858/2008 din 19 martie 2008 s-au adus, in principal, urmatoarele modificari:
1. Declaratia privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale, cod 14.13.01.40, poate fi depusa online, incepand cu aprilie 2008, similar cu celelalte formulare:
- Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cod 14.13.01.99/bs;
- Declaratia privind accizele, cod 14.13.01.03/a;
- Declaratia rectificativa, cod 14.13.01.00/r; …continuare»
1. OMEF nr. 858/2008 din 19-03-2008
ORDIN al ministrului economiei si finantelor privind depunerea declaratiilor fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta
2. OMEF nr. 939/2008 din 26-03-2008 …continuare»
1. OpANAF nr.1883/2008 din 03-03-2008
ORDIN al vicepresedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pentru modificarea si completarea Normelor tehnice privind aplicarea procedurii destinatiei finale, aprobate prin Ordinul vicepresedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 4936/2007
2. OpANAF nr.477/2008 din 24-03-2008 …continuare»
Prezentarea situatiei de fapt (2)
- Bunurile prelucrate sunt confectionate exclusiv din bunuri care au fost importate in Romania dupa data aderarii si importul este realizat de B (persoana inregistrata in scopuri de TVA in Romania).
- A – este persoana impozabila nestabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru, incheie un contract de prestari servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale cu B, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art.153 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Bunurile care sunt prelucrate provin din tari terte, sunt importate in Romania, iar produsele prelucrate obtinute sunt transportate in alt stat membru; …continuare»
