CEDI – Conventiile fiscale incheiate de Romania pentru Evitarea Dublei Impuneri Internationale
Conventiile (tratate) fiscale pentru evitarea dublei impuneri internationale incheiate de Romania cu statele lumii: »»»
Conventiile (tratate) fiscale pentru evitarea dublei impuneri internationale incheiate de Romania cu statele lumii: »»»
Codul Fiscal consolidat 1 decembrie 2008 include evenimentele legislative dispuse asupra Codului Fiscal prin:
- pct. 13 al art. I din OUG nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
Noul Cod Fiscal consolidat, in vigoare incepand cu 1 decembrie 2009, este Codul fiscal consolidata 01 noiembrie 2008, astfel cum a fost actualizat prin:
- modificarea articolul 142 alineatul (1), litera d).
Noutate: Se modifică limitele valorice ale bunurilor care pot fi importate in Comunitate in regim de scutire de la plata TVA si de accize de catre persoanele care calatoresc din tari terte. Modificarile aduse art. 142 alin. (1) lit. d) Codul Fiscal au in vedere intrarea in vigoare de la data de 1 decembrie 2008 a Directivei 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 care inlocuieste Directiva 69/169/CE a Consiliului din 28 mai 1969.
Textul legal actualizat este evidentiat in versiunea consolidata astfel:
- AC6 text legal in vigoare actualizat AC6.
- AC6 text legal abrogat/modificat/completat AC6.
Informatii despre toate versiunile consolidate sunt disponibile pe pagina Acte incluse.
Intrebare: Am dat cu chirie un apartament. Unde trebuie sa platesc impozitul, la unitatea fiscala de care tine apartamentul, sau la cea de care tine domiciliul meu?
Raspuns ANAF din 14 noiembrie 2008
Conform OMEF 2371/2007, în Instructiunile de completare a formularului 220 “Declaratie privind venitul estimat”, formular care include si capitolul privind veniturile obtinute din cedarea folosintei bunurilor, se arata ca declaratia 220 se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste »»»
Informare MEF, publicata in iulie 2008 pe infotva.mfinante.ro > Informatii despre regimul TVA >> Referinte
Atentionare ajustari TVA
S-au primit numeroase sesizari referitoare la situatiile in care organele fiscale teritoriale obliga la ajustarea TVA in cazul vanzarii de bunuri de capital care au fost vandute in regim de taxare in cadrul perioadei de ajustare prevazuta la art. 149.
Ajustarea de TVA prevazuta la art. 149 din Codul fiscal nu se efectueaza de persoana impozabila in situatia in care a dedus TVA la obtinerea bunului de capital si acest bun de capital, indiferent ca este bun imobil sau alt bun de capital definit la art. 149, este vandut cu TVA, chiar daca valoarea de vanzare este mai mica decat valoarea bunului respective inregistrata in contabilitate. In acest sens, rugam sa se analizeze circulara nr.52657/13.09.2007 semnata de dl. Secretar de stat Catalin Doica, in care se atrage atentia ca la vanzarea sub pret nu se efectueaza ajustari de TVA.
Mentionam ca la o analiza atenta a art. 149 din Codul fiscal se poate remarca ca, in fapt, ajustarea reprezinta o procedura aplicabila atunci cand s-a dedus TVA pentru un bun si ulterior, in perioada de ajustare bunul este ori vandut in regim de scutire, ori este casat, ori isi inceteaza existenta in cadrul activitatii companiei respective din orice alt motiv decat vanzarea cu TVA.
Avand in vedere ca scopul acestei sectiuni a website-ului INFO TVA este de a atrage atentia in cazul in care se constata abateri de la interpretarea corecta a prevederilor legale, vom oferi urmatorul exemplu ilustrativ pentru situatia expusa, pentru o mai buna intelegere:
- la data de 1 ianuarie 2008 o companie inregistrata in scopuri de TVA cumpara un mijloc fix ( care nu este bun imobil) in valoare de 2000 lei pentru care deduce TVA in suma de 380 lei. Perioada de ajustare este de 5 ani, respectiv pana in anul 2012 inclusiv.
- daca in cadrul perioadei de ajustare, respectiv in iulie 2009, bunul este vandut altei persoane la valoarea de 1000 lei, colectandu-se TVA de 190 lei, nu sunt incidente prevederile art. 149, respectiv nu se fac ajustari de TVA
- daca in cadrul perioadei de ajustare, respectiv in iulie 2009, bunul respectiv este casat, atunci se fac ajustari de TVA, astfel:
380 (TVA dedus) / 5 (perioada de ajustare) x 4 (perioada ramasa din perioada de ajustare) = 304 lei.
Suma de 304 lei se inscrie in decontul de TVA al lunii iulie 2009 in randul 24 cu semnul minus.
sursa: mfinante.ro
1. OMEF nr. 2980/2008 din 09 octombrie 2008
ORDIN al ministrului economiei si finantelor pentru modificarea anexei la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1/2006 privind nivelul comisioanelor percepute de catre Trezoreria Statului pentru serviciile prestate clientilor
2010-01-26 – Abrogat de OpANAF 75/2010.
2009-12-31 – Valabil pentru declararea obligatiilor pina in luna decembrie 2009 inclusiv.
2008 – Publicare in MOf. nr. 743 din 03 noiembrie 2008
2008 – Valabil pentru obligatiile fiscale aferente incepand cu noiembrie 2008 »»»
1. OpANAF nr. 1498/2008 din 31 octombrie 2008
ORDIN al presedintelui Agentiei Naţionale de Administrare Fiscala pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) “Decont special de taxa pe valoarea adaugata”
LEGEA nr. 82/1991 din 24 decembrie 1991 Legea contabilitatii
2008-06-18 – Versiune republicata: LEGEA-82-1991-legea-contabilitatii-Vrepublicata-18-06-2008.pdf
2008 – Republicare in: MOf. nr. 454/18 iunie 2008
2008 – Modificata de: LEGEA nr. 86/2008 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (aproba cu modificari OUG nr. 102/2007 si modifica art. 42 alin. (4))
2008 – Modificata de: LEGEA nr. 86/2008 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (aproba cu modificari OUG nr. 102/2007 si modifica art. 42 alin. (4))
2007 – Modificata de: OUG nr. 102/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (modifica art. 35 alin. (3), art. 42 alin. (4); introduce alin. (7) si (8) la art. 42, dispune republicarea)
2007 – Modificata de: LEGEA nr. 259/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (modifica art. 1 alin. (3), art. 4 alin. (3), art. 8, art. 10 alin. (2), (3) si (4), art. 18, art. 19 alin. (4) si (5), art. 22, art. 25, titlul cap. IV, art. 27 alin. (3), art. 28 alin. (2), (3), (4) si (5), art. 29, art. 32 alin. (2), art. 33, art. 34 alin. (1) si (3), art. 35 alin. (1), art. 39, art. 40, art. 41 pct. 2 lit. e), art. 42 alin. (1), (2) si (4), art. 48; introduce alin. (6) la art. 19, art. 301, art. 302, alin. (11) si (12) la art. 35, art. 351, lit. d1) la art. 41 pct. 2, pct. 4, 5 si 6 la art. 41, alin. (41) la art. 42; abroga art. 31, art. 36 alin. (7), art. 37, art. 38 si art. 44 alin. (1); suspenda pana la data de 1 ian. 2009 aplicarea prevederilor art. 2 alin. (2) lit. d)si ale 27 alin. (3), dispune republicarea)
2005 – Republicare in: MOf. nr. 48/14 ianuarie 2005
2004 – Modificata de: LEGEA nr. 420/2004 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 70/2004 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (aproba O.G. nr. 70/2004 si modifica art. 4 alin. (3), art.11 alin. (3) si (4), art.35 pct.2 lit.e))
2004 – Modificata de: OG nr. 70/2004 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (modifica art.1, art.3 alin.(3), art.4 alin.(3), art.5 alin.(2), art.8 alin.(3), art. 10 alin. (1) si (3), art.11 alin.(3) si (4), art.16 alin.(3), art.17, art.18 alin.(1), (3) si (4), art.19, art.21, art.22, art.26, art.27 alin.(4), art.28, art.29 alin.(1) si (3), art.30 alin.(2), (5) si (7), art.31 alin.(2), art.32 alin.(2), art.36 alin.(1) si (4), art.42; introduce alin.(11) la art.2, alin.(11) la art.4, alin.(3) la art.5, art.131, art.132, art.251 dupa titlul cap.IV, art.261 – art.264, lit.g) la art.35 pct.2, alin.(11) la art.36; abroga art.7, art.9 alin.(3), dispune republicarea)
2002 – Republicare in: MOf. nr. 629/26 aug. 2002 text
2002 – Modificata de: LEGEA nr. 310/2002 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 61/2001 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991
2001 – Modificata de: OG nr. 61/2001 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991
2000 – Republicare in: MOf. nr. 20/20 ianuarie 2000
1998 – Modificata de: LEGEA nr. 245/1998 pentru aprobarea Ordonantei Guvernului nr.22/1996 privind actualizarea si completarea regimului general al contabilitatii
1996 – Modificata de: OG nr. 22/1996 privind actualizarea si completarea regimului general al contabilitatii
1993 – Referita de: HG nr. 704/1993 pentru aprobarea unor masuri de executare a Legii contabilitatii nr.82/1991 (aborgata de H.G. nr.22/2003)
1991 – Abroga pe: H.C.M. nr. 1885/1970 cu privire la organizarea si conducerea contabilitatii, atributiile si raspunderile conducatorului compartimentului financiar-contabil
1991 – Publicare in: MOf. nr. 265/27 decembrie 1991 text
Acte comunitare relevante in legatura cu DIRECTIVA 2006/112/CE – Directiva TVA:
Lista cuprinde o selectie de acte comunitare in legatura cu Directiva TVA, considerate relevante pentru interpretarea Titlului VI privind TVA din Codul Fiscal. Lista nu cuprinde actele care modifica Directiva TVA si nici actele comunitare privind cooperarea administrativa in domeniul TVA.
2008 – DIRECTIVA 2008/9/CE A CONSILIULUI din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare – html pdf.RO »»»
ORDONANTA DE URGENTA nr. 51/2008 din 21 aprilie 2008 privind ajutorul public judiciar in materie civila
2008 - Publicata in MOf. nr. 327 din 25 aprilie 2008
2008 – Intrare in vigoare din 25 mai 2008
2008 – Modifica alin. (1) al art. 26 din Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru,
2008 – Abroga art. 74-81 din Codul de procedura civila,
2008 – Abroga alin. (1) al art. 21 din Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, »»»
Intrebare:
Cand este exigibila taxa pe valoare adaugata din facturile de avans emise inainte de data incasarii avansului? »»»
Intrebare:
O societate are incheiat un contract pentru executare de lucrari instalatii in valoare de 200.000 Euro. Conform contractului beneficiarul a achitat un avans de 17%, respectiv 34.000 Euro, facturat la cursul de 3,6767 lei/euro. La sfarsitul lunii (probabil iulie 2008) prestatorul a intocmit situatie pentru lucrari executate, in valoare de 21.693,45 euro. Aceste situatii au fost facturate in data de 1 august 2008, data la care cursul de schimb era 3,5366 lei/euro. Prestatorul a intocmit factura conform art. 139^1 din Codul fiscal pentru 21.693,45 euro, din care a stornat 3.687,89 euro reprezintand 17% din valoarea situatiei de lucrari considerata incasata in avans. Conform datelor de mai sus, prestatorul a intocmit corect factura situatiei de lucrari ? »»»
Intrebare:
O societate din Romania inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, a facturat, in perioada aprilie-iunie 2008, livrari de bunuri (confectii textile) catre o societate din Uniunea Europeana, in baza contractului incheiat cu aceasta. Conform facturilor emise de catre societatea romana, conditia de livrare este FCA (Free Carrier), destinatia bunurilor fiind societati cu sediul in afara Comunitatii Europene. Formalitatile de export au fost efectuate de catre societatea romana, aceasta fiind inscrisa la rubrica „Exportator” din Documentul insotitor de export, eliberat de vama. La rubrica „Destinatar” au fost inscrise societati din afara Comunitatii Europene. Transportul bunurilor in afara Comunitatii a fost in sarcina societatii din Uniunea Europeana . In documentele de transport (CMR), la rubrica „Expeditor” este inscrisa o alta societate cu sediul in Romania, iar la rubrica „Destinatar” figureaza o societate cu sediul in alt stat membru decat cel al beneficiarului bunurilor. Furnizorul din Romania nu detine documente din care sa reiasa cine a efectuat transportul in afara Comunitatii. »»»
Intrebare:
In cazul in care o persoana impozabila a atins sau depasit plafonul de scutire si nu a solicitat inregistrarea in scopuri de TVA in termenul prevazut in lege, aceasta trebuie sa plateasca taxa avand in vedere TVA colectata din care scade TVA deductibila aferenta perioadei cand ar fi trebuit sa solicite inregistrarea, sau numai TVA colectata, fara a se da dreptul la deducerea taxei pentru perioada respectiva? »»»
Codul Fiscal consolidat 1 noiembrie 2008 include evenimentele legislative dispuse asupra Codului Fiscal prin:
- pct. 14 si 15 ale art. I din OUG nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Noul Cod Fiscal consolidat, in vigoare incepand cu 1 noiembrie 2009, este Codul fiscal consolidat 16 octombrie 2008, astfel cum a fost actualizat prin:
- modificarea alin. (5) la articolul 156^3;
Noutate: S-a instituit obligatia depunerii decontului special de TVA inainte de inmatricularea in Romania a unui mijloc de transport nou, de catre persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si care nu trebuie sa se inregistreze, inclusiv de persoanele fizice, dar nu mai tarziu de data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea achizitiei intracomunitare.
- introducerea alin. (4), (5), (6) si (7) la articolul 244^1.
Noutate: (1) Se instituie obligatia pentru operatorii economici care comercializeaza sau intentioneaza sa comercializeze in sistem en detail produse energetice de natura carburantilor si a combustibililor pentru incalzire, pentru care datoreaza accize de a se inregistra la autoritatea fiscala. (2) Procedura si conditiile referitoare la inregistrarea la autoritatea fiscala vor fi stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala; (3) Sanctionarea contraventionala a operatorilor economici care nu respecta noile dispozitii legale referitoare la inregistrarea la autoritatea fiscala.
Textul legal actualizat este evidentiat in versiunea consolidata astfel:
- AC5 text legal modificat/completat AC5.
- AC5 text legal abrogat AC5 .
Informatii despre toate versiunile consolidate sunt disponibile pe pagina Acte incluse.
