In sedinta din 29 ianuarie 2009, primul-ministru a prezentat masurile economice si sociale pentru sustinerea cresterii economice si limitarea efectelor crizei. Dintre acestea, masurile cu impact asupra fiscalitatii adoptate in acest set de masuri sunt:
- Neimpozitarea profitului reinvestit
- Posibilitatea compensarii TVA-ului de recuperat cu TVA-ul de platit sau cu alte impozite datorate bugetului de stat si in lunile ulterioare lunii in care s-au depus cererile de restituire, precum si dupa expirarea termenului legal de 45 de zile.
Masurile fiscale urmeaza sa fie luate prin ordonanta de urgenta pentru modificarea si/sau completarea Codului Fiscal. (sedinta 29 ianuarie 2009, Guvern)
2009-01-12 – Versiune initiala: OMEF-3483-2008-OCNVM-144-2008-norme-impozitul-castigul-capital-Vmonitoruloficial.pdf
2009-01-12 – Publicat in MOf. nr. 24 din 12 ianuarie 2009
ORDINUL COMUN MEF nr. 3483/2008 din 26 noiembrie 2008, CNVM nr. 144/2008 din 17 decembrie 2008 pentru aprobarea Normelor privind determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obtinut de persoanele fizice
Ordin emis in baza prevederilor art. 67 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
2009-01-01 – Versiune initiala (Monitorul Oficial bis) – OMEF-3512-2008-documente-financiar-contabile-mof-870bis.pdf
2009-01-01 – Data intrarii in vigoare 1 ianuarie 2009
2009-01-01 – Abroga OMFP nr. 1.850/2004 privind registrele si formularele financiar-contabile, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 23 si 23 bis din 7 ianuarie 2005, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte dispozitii contrare prevederilor prezentului ordin.
2008-12-23 – Publicat in Monitorul Oficial nr. 870 din 23 decembrie 2008
ORDIN nr. 3512/2008 din 27 noiembrie 2008 privind documentele financiar-contabile »»»
Circulara nr. 52657 din 13 septembrie 2007, cu privire la ajustarea taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiei, constructiei, transformarii sau modernizarii bunurilor imobile »»»
UPDATE: Precizari Directia Generala a Finantelor Publice privind regularizarea TVA si facturarea finala a locuintelor cu TVA redus 5%
UPDATE: În Monitorul Oficial nr. 865 din 22 decembrie 2008, a fost publicata HOTARAREA nr. 1618/2008 din 04 decembrie 2008 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004
În Monitorul Oficial nr. 815 din 04 decembrie 2008, a fost publicata ORDONANTA DE URGENTA nr. 200/2008 din 04 decembrie 2008 privind modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
În aplicarea Planului de actiune privind cresterea economica si locurile de munca, una din masurile aprobate este reducerea la 5% a TVA datorat pentru achizitiile de locuinte livrate ca parte a politicii sociale efectuate incepand cu 15 decembrie 2008.
In acest sens, OUG 200/2008 prevede la pct. 7 al art. I completarea Codului Fiscal astfel:
7. La articolul 140, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1) cu urmatorul cuprins:
„(2^1) Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. În sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. În cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte. Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:
1. in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
2. in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%;
d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.”
UPDATE: Pct. 3 din HG 1618/2008 din 04 decembrie 2008 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004:
3. Punctul 23 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
“Codul fiscal: Cotele Art. 140. (…)
Norme metodologice:
23. (1) Taxa se determina prin aplicarea cotei standard sau a cotelor reduse asupra bazei de impozitare determinate potrivit legii.
(2) Se aplica procedeul sutei marite pentru determinarea sumei taxei, respectiv 19 x 100/119 in cazul cotei standard si 9 x 100/109 sau 5 x 100/105 in cazul cotelor reduse, atunci cand pretul de vanzare include si taxa. De regula, pretul include taxa in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii direct catre populatie pentru care nu este necesara emiterea unei facturi conform art. 155 alin. (7) din Codul fiscal, precum si in orice situatie in care prin natura operatiunii sau conform prevederilor contractuale pretul include si taxa.
(…)
(7) Cota redusa de taxa de 5% prevazuta la art. 140 alin. (2^1) din Codul fiscal se aplica numai pentru livrarea, astfel cum este definita la art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, a locuintelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca si un proprietar de bunurile prevazute la art. 140 alin. (2^1) lit. a)-d) din Codul fiscal. Pentru livrarile prevazute la art. 140 alin. (2^1) lit. a), b) si d) din Codul fiscal, cota redusa de TVA de 5% se aplica inclusiv pentru terenul pe care este construita locuinta, in conditiile in care terenul urmeaza regimul constructiei conform pct. 37 alin. (1).
(8) În aplicarea art. 140 alin. (2^1) lit. c) din Codul fiscal, prin locuinta se intelege constructia alcatuita din una sau mai multe camere de locuit, cu dependintele, dotarile si utilitatile necesare, care satisface cerintele de locuit ale unei persoane sau familii.
(9) Pentru locuintele prevazute la art. 140 alin. (2^1) lit. c) din Codul fiscal, vanzatorul poate aplica cota de TVA de 5% daca cumparatorul va prezenta o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca sunt indeplinite conditiile stabilite la art. 140 alin. (2^1) lit. c) pct. 1 si 2 din Codul fiscal, care va fi pastrata de vanzator pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%. În vederea aplicarii cotei reduse de TVA de 5% pentru locuintele prevazute la art. 140 alin. (2^1) lit. c) din Codul fiscal, suprafata utila a locuintei, exclusiv anexele gospodaresti, si, dupa caz, a terenului pe care este construita trebuie sa fie inscrise in documentatia cadastrala anexata la actul de vanzare-cumparare incheiat in conditiile legii.
(10) Pentru cladirile prevazute la art. 140 alin. (2^1) lit. a), b) si d) din Codul fiscal, vanzatorul poate aplica cota de TVA de 5% daca cumparatorul va prezenta o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca va utiliza aceste cladiri conform destinatiei prevazute de lege, care va fi pastrata de vanzator pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%.”
Codul Fiscal consolidat 1 ianuarie 2009 include evenimentele legislative dispuse asupra Codului Fiscal prin:
- OUG nr. 91/2008 din 24 iunie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
- art. I pct. 1-12 si pct. 16 din OUG nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
- art. I pct. 1-4 si pct. 8-14 din OUG nr. 200/2008 din 04 decembrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
- HG nr. 1697/2008 din 17 decembrie 2008 privind aprobarea nivelurilor impozitului pe mijloacele de transport prevazute la art. 263 alin. (4) si (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabile in anul fiscal 2009
Noul Cod Fiscal consolidat, in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2009, este Codul Fiscal consolidat 15 decembrie 2008, astfel cum a fost actualizat prin:
OUG 91/2008 – modificarea art. 26 alin. (4), art. 116 alin. (2) lit. a), art. 117 lit. b), h) şi j), art. 263 alin. (2) pct. 7;
OUG 91/2008 – adaugarea alin. (5) la art. 26, alin. (4) la art. 65, lit. a^1) la art. 116 alin. (2);
OUG 91/2008 – abrogarea art. 65 alin. (2) lit. b) dispune republicarea
OUG 127/2008 – modificarea art. 7 alin. (1) pct.17, art. 12 lit. i), art. 21 alin. (3) lit.j) şi k), art.21 alin.(4) lit.h), art. 48 alin.(5) lit.g) şi h), art.57 alin.(2) lit. a), art.67 alin.(5), art.115 alin.(2), art.285 alin.(2);
OUG 127/2008 – adaugarea lit. e) la art.20, alin.(11) la art.30, alin.(9) şi (10) la art.67, alin.(3), (4) şi (5) la art.115,
OUG 200/2008 – modificarea art. 146 alin. (1) lit. c) şi d), art. 151^2 alin. (5), art. 156^3 alin. (5) lit. a), art. 157 alin. (3);
OUG 200/2008 – adaugarea art. 19^1, alin. (2^1) art. 67, lit. k) la art. 117, alin. (9) la art. 156^3, art. 191^1, alin. (4) la art. 21^1;
OUG 200/2008 – abrogarea art. 47
HG 1697/2008 – modificarea art. 263 alin. (4) si (5).
Textul legal actualizat este evidentiat in versiunea consolidata astfel:
- AC8 text legal in vigoare actualizat AC8.
- AC8 text legal abrogat/modificat AC8.
AC8-1 – modificari conform OUG 91/2008
AC8-2 – modificari conform OUG 127/2008
AC8-3 – modificari conform OUG 200/2008
AC8-4 – modificari conform HG 1697/2008
Informatii despre toate versiunile consolidate sunt disponibile pe pagina Acte incluse.
Întrebare: Care este regimul TVA pentru bunurile acordate in mod gratuit sub forma de mostre (medicamente) de catre un furnizor extern? »»»
1. Operatiuni care constituie prestari catre sine:
- art. 129 alin. (4) din Codul fiscal
- pct. 6 alin. (4) din Normele metodologice
2. Operatiuni care sunt excluse din categoria prestarilor catre sine in anumite conditii prevazute de lege »»»
1. Operatiuni care constituie livrari catre sine:
- art. 128 alin. (4) din Codul fiscal
- pct. 6 alin. (4) din Normele metodologice
2. Operatiuni care sunt excluse din categoria livrarilor catre sine in anumite conditii prevazute de lege »»»
contributii sociale obligatorii – orice contributii care trebuie platite, in conformitate cu legislatia in vigoare, pentru protectia somerilor, asigurari de sanatate sau asigurari sociale
sursa: art. 7 din Codul Fiscal
comision – orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune comerciala
sursa: art. 7 din Codul Fiscal
contract de leasing operational - orice contract de leasing incheiat intre locator si locatar, care transfera locatarului riscurile si beneficiile dreptului de proprietate, mai putin riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala, si care nu indeplineste niciuna dintre conditiile prevazute la pct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala exista atunci cand optiunea de cumparare nu este exercitata la inceputul contractului sau cand contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirarii contractului
sursa: art. 7 din Codul Fiscal
contract de leasing financiar – orice contract de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;
b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;
c) utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;
d) perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului; in intelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;
e) valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului
sursa: art. 7 din Codul Fiscal
autoritate fiscala competenta – organul fiscal din cadrul Ministerului Finantelor Publice si serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, dupa caz, care au responsabilitati fiscale
sursa: art. 7 din Codul Fiscal
asociere, fara personalitate juridica – orice asociere in participatiune, grup de interes economic, societate civila sau alta entitate care nu este o persoana impozabila distincta, in intelesul impozitului pe venit si pe profit, conform normelor emise in aplicare
sursa: art. 7 din Codul Fiscal
activitate independenta – orice activitate desfasurata cu regularitate de catre o persoana fizica, alta decat o activitate dependenta
sursa: art. 7 din Codul Fiscal
activitate dependenta la functia de baza – orice activitate dependenta care este declarata astfel de persoana fizica, in conformitate cu prevederile legii
sursa: art. 7 din Codul Fiscal
activitate dependenta – orice activitate desfasurata de o persoana fizica intr-o relatie de angajare
sursa: art. 7 din Codul Fiscal
activitate – orice activitate desfasurata de catre o persoana in scopul obtinerii de venit
sursa: art. 7 din Codul Fiscal
Guvernul Romaniei a fost informat de catre Comisia Europeana (CE) ca ordonanta de urgenta prin care taxa de poluare auto a fost triplata nu respecta legislatia comunitara.
“Comisia Europeana a constatat ca ordonanta de urgenta incalca legislatia europeana si, ca atare, noi trebuie sa intram in legalitate”, a declarat, luni, seful Departamentului pentru Afaceri Europene, Vasile Puscas, citat de agentia Mediafax.
Taxa de poluare pentru autovehicule este reglementata de OUG nr. 50/2008 , iar triplarea acesteia a fost prevazuta de OUG nr. 218/2008, aplicabila de la 15 decembrie 2008.
