2009-09-03 – Versiune consolidata: OMFP-172-2006-material-lemnos-TVA-taxare-inversa-Vconsolidata-03-09-2009.pdf
2009-09-03 – modificat de OMFP nr. 2572/2009 din 31 august 2009 pentru modificarea art. 2 din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 172/2006 privind încadrarea produselor în categoria material lemnos pentru care se aplica taxarea inversa (MOf. nr. 608 din 3 septembrie 2009 – HTML)
2007-10-17 – Versiune consolidata: OMFP-172-2006-material-lemnos-TVA-taxare-inversa-Vconsolidata-17-10-2007.pdf
2007-10-17 – modificat de OMFP 1579/2007 din 11 octombrie 2007 pentru modificarea art. 2 din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 172/2006 privind încadrarea produselor în categoria material lemnos pentru care se aplica taxarea inversa (MOf. nr. 699 din 17 octombrie 2007)
2006-02-15 - Publicat in MOf. nr. 142 din 15 februarie 2006 »»»
2010-01-01 – Versiune initiala (Monitorul Oficial): HG-956-2009-impozite-taxe-locale-amenzi-Vmonitoruloficial.pdf
2010-01-01 – Versiune initiala: HG-956-2009-impozite-taxe-locale-amenzi-Vinitiala.pdf
2010-01-01 – Data intrare in vigoare: 1 ianuarie 2010
2009-09-24 – Publicata in Monitorul Oficial nr. 633 din 24 septembrie 2009
HOTARAREA nr. 956/2009 din 19 august 2009 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele si taxele locale si alte taxe asimilate acestora, precum si amenzile aplicabile incepand cu anul fiscal 2010 »»»
Proiectul de lege pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat pe mfinante.ro, cuprinde modificari privind: impozitul pe profit, TVA si accize.
III. Modificări privind accizele »»»
Proiectul de lege pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat pe mfinante.ro, cuprinde modificari privind: impozitul pe profit, TVA si accize.
II. Modificari privind TVA »»»
Proiectul de lege pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat pe mfinante.ro, cuprinde modificari privind: impozitul pe profit, TVA si accize.
I. Modificari privind impozitul pe profit »»»
In sedinta comuna a Camerei Deputatilor si Senatului de astazi, 15 septembrie 2009, Guvernul si-a asumat raspunderea pe PROIECTUL DE LEGE privind reorganizarea unor autoriati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar Internaţional
Acest proiect de lege cuprinde masura fiscala de scutire de impozit a profitului reinvestit in perioada 1 octombrie 2009 – 31 decembrie 2010. In continuare, va prezentam prevederile fiscale continute in acest proiect: »»»
UPDATE 11 octombrie 2009: ORDONANTA DE URGENTA pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal
Pe 4 septembrie 2009, Ministerul Finantelor Publice a publicat pe mfinante.ro proiectul de LEGE pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu aplicare din 2010, in mare parte. Va prezentam in continuare textul integral al proiectului, expunerea de motive a proiectului, informarea de presa si impactul propunerii legislative asupra mediului de afaceri, in opinia ministerului. »»»
Potrivit Expunerii de motive a PROIECTULUI DE LEGE pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, impactul asupra mediului de afaceri este urmatorul:
“
În domeniul impozitului pe profit va avea influente favorabile in sensul infiintarii de societati europene sau societati cooperative europene in Romania.
În domeniul TVA
Directiva 2008/8/CE de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor, implica pe de o parte sarcini administrative suplimentare pentru operatorii economici care vor trebui sa depuna declaratii recapitulative pentru serviciile intracomunitare dar, in acelasi timp, pentru majoritatea serviciilor regulile se simplifica fata de cele aplicate in prezent ducand la reducerea sarcinilor administrative.
Directiva 2008/117/CE, care impune depunerea lunara a declaratiilor recapitulative va crea un climat de concurenta loiala si la eliminarea distorsiunilor care apar datorita evaziunii fiscale.
Avand in vedere ca nu va mai fi necesara prezentarea fizica a documentelor de rambursare si nici prezenta fizica a solicitantului in statul membru de rambursare, directiva 2008/9/CE de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare, va avea influente favorabile asupra mediului de afaceri, diminuand simtitor cheltuielile legate de obtinerea unei rambursari de TVA din alt stat membru.
În domeniul accizelor
Simplificarea procedurilor administrative prin introducerea sistemului electronic de urmarire si control a deplasarilor produselor accizabile in regim suspensiv de accize.“
In data de 4 septembrie 2009, MFP anunta printr-o informarea de presa publicarea pe mfinante.ro a proiectului de LEGE pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu aplicare din 2010.
Informarea de presa MFP:
”
Descrierea situatiei actuale:
Romania, in calitate de stat membru al Uniunii Europene, trebuie sa asigure transpunerea interna si aplicarea legislatiei comunitare. În sensul continuarii procesului de aliniere cu acquis-ul din domeniul politicii fiscale, Romania trebuie sa transpuna obligatoriu pana la 31 decembrie 2009, cu aplicare din 2010, urmatoarele prevederi europene:
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, se impune continuarea transpunerii in legislatia nationala a prevederilor Directivei 90/434/CEE privind impunerea fuziunilor, divizarilor si transferului activelor si schimburilor de valori mobiliare intre companii ale unor state membre diferite, amendata prin Directiva 2005/19/CE.
Din punctul de vedere al TVA-ului, Romania trebuie sa transpuna in legislatia nationala toate Directivele europene pe care statele membre trebuie sa le aplice obligatoriu de la data de 1 ianuarie 2010:
- Directiva 2008/8/CE a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor;
- Directiva 2008/9/CE a Consiliului de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare;
- Directiva 2008/117/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE, in vederea combaterii fraudei fiscale legate de operatiunile intracomunitare.
Din punctul de vedere al TVA-ului se impune adoptarea unor masuri pentru evitarea procedurii de infringement datorata existentei in cuprinsul Codului fiscal a unor prevederi ce reglementeaza inscrierea in facturi a unor informatii suplimentare fata de cele prevazute de legislatia europeana in domeniu.
Din punctul de vedere al accizelor, Romania are obligatia transpunerii in legislatia nationala a Directivei 2008/118/CE care reglementeaza regimul general al accizelor, obligatie prevazuta la art. 48 din directiva pentru toate statele membre.
Din punctul de vedere al accizelor, in cazul unor produse supuse accizelor, altele decat cele supuse accizelor armonizate, se impun o serie de modificari ale prevederilor cuprinse in Codul Fiscal in sensul respectarii dreptului comunitar in ceea ce priveste regulile de impozitare, precum si in sensul evitarii declansarii de catre Comisia Europeana a procedurii de infringement impotriva Romaniei, si implicit aplicarii de masuri sanctionatorii.
În acest context, Ministerul Finantelor Publice propune urmatoarele modificari si completari ale Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal:
În domeniul impozitului pe profit se continua procesul de transpunere in legislatia nationala a prevederilor Directivei 90/434/CEE privind impunerea fuziunilor, divizarilor si transferului activelor si schimburilor de valori mobiliare intre companii ale unor state membre diferite, amendata prin Directiva 2005/19/CE, cu privire la:
– regimul fiscal aplicabil sediilor permanente ale persoanelor juridice romane implicate in operatiuni de reorganizare;
- regimul fiscal aplicabil “societatilor europene” si “societatilor cooperative europene”, infiintate potrivit legislatiei europene.
În domeniul TVA se transpune Directiva 2008/8/CE a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor, care va conduce la:
- modificarea regulilor referitoare la locul prestarii serviciilor, astfel:
serviciile prestate de o persoana impozabila catre o alta persoana impozabila vor avea locul, respectiv se vor impozita la locul unde este stabilit beneficiarul, indiferent ca este o persoana impozabila stabilita in interiorul Comunitatii sau in afara Comunitatii; serviciile prestate de o persoana impozabila catre o persoana neimpozabila vor avea locul, respectiv se vor impozita, acolo unde prestatorul este stabilit.
De la aceste reguli generale exista exceptii stabilite expres de directiva: serviciile legate de bunuri imobile, care se vor impozita la locul unde se afla bunul imobil, serviciile de restaurant si catering care se vor impozita la locul prestarii efective, s.a.
introducerea obligatiei persoanelor impozabile de a depune declaratii recapitulative pentru serviciile prestate catre persoane impozabile stabilite in Comunitate, asemenea celor care se depun in prezent pentru livrari si achizitii intracomunitare de bunuri.
În domeniul TVA se transpune Directiva 2008/9/CE a Consiliului de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare. Principala masura consta in introducerea posibilitatii persoanelor impozabile de a depune cererile de rambursare la autoritatea fiscala din statul in care sunt stabilite, urmand ca autoritatea fiscala sa transmita electronic cererea in statul membru care trebuie sa faca rambursarea, respectiv cel in care s-au realizat cumpararile.
În domeniul TVA se transpune Directiva 2008/117/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE, in vederea combaterii fraudei fiscale legate de operatiunile intracomunitare. Principala masura consta in introducerea obligatiei de depunere lunara a declaratiilor recapitulative pentru livrari/achizitii intracomunitare si servicii intracomunitare.
În domeniul TVA se modifica articolele din Codul fiscal care prevad obligativitatea inscrierii unor informatii suplimentare in facturi pe langa cele impuse de Directiva 2006/112/CE.
În domeniul accizelor se transpun prevederile Directivei 2008/118/CE care va conduce la:
- modificarea si completarea unor definitii ale operatorilor economici ce efectueaza operatiuni cu produse accizabile (de exemplu destinatar inregistrat, expeditor inregistrat);
- redefinirea momentului de eliberare pentru consum a produselor supuse accizelor armonizate;
- definirea expresa a platitorilor de accize in cazul produselor supuse accizelor armonizate;
- crearea cadrului juridic necesar introducerii sistemului informatizat pentru facilitarea si monitorizarea circulatiei intracomunitare a produselor accizabile in regim suspensiv de accize (EMCS);
- stabilirea procedurilor care trebuie utilizate pentru aplicarea sistemului informatizat;
- introducerea posibilitatii de impartire a responsabilitatii de garantare a riscului de neplata a accizelor care ar putea deveni exigibile;
- stabilirea regimului accizelor pentru lipsurile si pierderile de produse accizabile in afara regimului suspensiv de accize (produse cu accize platite).
În domeniul accizelor se elimina din sfera de aplicare a accizelor produsele pentru care accizele sunt stabilite in cote procentuale. Prin eliminarea din sfera de aplicare a accizelor pentru produsele respective (confectii din blanuri naturale, articole din cristal, bijuterii din aur si/sau din platina, produse de parfumerie, arme si arme de vanatoare, altele decat cele de uz militar, iahturi si alte nave si ambarcatiuni cu sau fara motor pentru agrement, motoare cu putere peste 25 CP destinate iahturilor si altor nave si ambarcatiuni pentru agrement) se evita initierea procedurii de infringement de catre Comisia Europeana impotriva Romaniei.
În domeniul accizelor se stabilesc o serie de dispozitii tranzitorii pentru deplasarile de produse accizabile in regim suspensiv de accize catre alte state membre care nu au adoptat sistemul informatizat.
sursa informare: mfinante.ro
Documente atasate:
1. proiect-04-09-2009-expunere-motive-modificare-2010-Cod-fiscal.pdf
2. proiect-04-09-2009-lege-modificare-2010-Cod-fiscal.pdf
MFP a produs introducerea in PROIECTUL DE LEGE (gov.ro) privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice si instituirea unor masuri cu caracter financiar-bugetar si pentru reducerea cheltuielilor in sistemul bugetar (26 august 2009), a urmatoarelor prevederi privind masura fiscala de scutire a impozitului reinvestit:
“Art. 22 – Dupa articolul 19^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, se introduce un nou articol, art. 19^2, cu urmatorul cuprins:
Scutirea de impozit a profitului reinvestit
Art. 19^2 – (1) Profitul investit in productia si/sau achizitia de echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) astfel cum sunt prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasiifcarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul obtinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit.
(2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezintă soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la inceputul anului, utilizat in acest scop in anul efectuarii investitiei. Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.
(3) Pentru perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2009, in aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil inregistrat incepand cu 1 octombrie 2009 si investit in activele mentionate la alin. (1) produse sau achizitionate dupa aceeasi data
(4) Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare, din profitul contabil cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.
(5) In cazul contribuabililor prevazuti la art. 103 care devin platitori de impozit pe profit in conformitate cu prevederile art. 107^1, pentru aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil cumulat de la inceputul anului investit in activele la alin. (1) produse si/sau achizitionate incepand cu trimestrul in care acestia au devenit platitori.
(6) Scutirea se calculeaza trimestrial sau annual, dupa caz, iar suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizata cu prioritate pentru constituirea rezervelor pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care, la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila, nu se efectueaza regularizarea profitului investit, iar controbuabilul nu este obligat sa repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelor.
(7) Pentru activele prevazute la alin. (1) care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acorda pentru lucrarile realizate efectiv, in baza unor situatii partiale de lucrari, pentru investitiile puse in functiune partial in anul respectiv.
(8) Prevederile alin. (1) s aplica pentru activele considerate noi, in sensul ca nu au fost anterior utilizate.
(9) Contribuabilii care beneficieaza de prevederile alin. (1) au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin egala cu jumatate din durata lor normala de functionare stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se stabilesc majorari de intarziere, de la data aplicarii facilitatii, potrivit legii. Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit, asumandu-si astfel, drepturile si obligatiile societatii cedente, precum si activele instrainate in cadrul procedurii de lichidare/faliment, potrivit legii.
(10) In cazul in care ca urmare a aplicarii prevederilor alin. (1), impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim, contribuabilii sunt obligati la plata impozitului minim in conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2).
(11) Contribuabilii care aplica prevederile prezentului articol nu pot beneficia de prevederile articolului 26^1 din Legea nr. 346/2004 privind stimularea infiintarii si dezvoltarii intreprinderilor mici si mijlocii, cu modificarile si completarile ulterioare.
(12) Prin exceptie de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si ale art. 24 alin. (5), valoarea fiscala, respectiv valoarea de intrare a activelor prevazute la alin. (1) se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau achizitie a sumei care s-a aplicat facilitatea prevazuta la alin. (1).
(13) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2010 inclusiv.
“
Proiectul a fost reintitulat la 02 septembrie 2009: PROIECT DE LEGE (gov.ro) privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International (update 15 septembrie 2009).
PFA – GHID FINANCIAR – var.2.0 – Cuprins:
Legislatie PFA – infiintare si autorizare PFA
Obligatii legale PFA – Procedura de autorizare si inregistrare a PFA
Legislatie PFA – impozitare si contabilitatea PFA
Procedura de declarare fiscala a veniturilor obtinute
Obligatii fiscale PFA – norme de venit
Obligatii contabile PFA – norme de venit
Obligatii fiscale PFA – sistem real
Obligatii contabile PFA – sistem real
Obligatii sociale PFA – contributiile sociale »»»
