Normele anuale de venit pentru PFA, contribuabili care realizeaza venituri din activitati independente si care isi desfasoara activitatea individual, fara angajati, sunt stabilite la nivel judetean, respectiv la nivelul municipiului Bucuresti, conform competentelor acordate prin art. 49 alin. (2) din Codul Fiscal. »»»
1. Cursul valutar pentru stabilirea venitului brut anual din chirie/arenda
Baza legala: art. 62 din CF si pct. 137^1 din Normele CF
Curs de schimb comunicat de BNR, din ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere.
2. Cursul valutar pentru determinarea venitului anual estimat din cedarea folosintei bunurilor
Baza legala: art. 82 alin (2) lit.b) din CF
Curs de schimb comunicat de BNR, din ziua precedenta celei in care se efectueaza impunerea. »»»
Principalele modificari privind impozitul pe venit, aplicabile de la 1 ianuarie 2010, aduse Codului Fiscal prin Ordonanta de urgenta nr. 109/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 689/13 octombrie 2009, includ urmatoarele: »»»
PFA – GHID FINANCIAR – var.2.0 – Cuprins:
Legislatie PFA – infiintare si autorizare PFA
Obligatii legale PFA – Procedura de autorizare si inregistrare a PFA
Legislatie PFA – impozitare si contabilitatea PFA
Procedura de declarare fiscala a veniturilor obtinute
Obligatii fiscale PFA – norme de venit
Obligatii contabile PFA – norme de venit
Obligatii fiscale PFA – sistem real
Obligatii contabile PFA – sistem real
Obligatii sociale PFA – contributiile sociale »»»
Intrebare: Care este modalitatea de calcul a valorii maxime de 380.000 lei a locuintei si a terenului pe care este construita, respectiv daca aceasta include pe langa valoarea imobilului si valoarea oricaror anexe gospodaresti (garaj) achizitionate de catre cumparator si cum se determina suprafata de 250 mp, respectiv daca aceasta include, pe langa suprafata cotei indivize din amprenta la sol si alte suprafete, respectiv cote indivize din restul terenului (terenul pe care sunt construite anexele gospodaresti, gradina, loc de joaca, spatii verzi comune etc.)? »»»
Limita stabilita prin Hotarare a Guvernului pentru aplicarea art. 24 (2) lit. b) Amortizarea fiscala din Codul Fiscal.
Art. 24 (2): Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) are o valoare fiscala mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului;
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobilizarile corporale care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeaza un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizarii se are in vedere valoarea intregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intra in structura unui activ corporal, a caror durata normala de utilizare difera de cea a activului rezultat, amortizarea se determina pentru fiecare componenta in parte.
| Perioada de aplicare | Valoarea de intrare (valoarea fiscala) a mijloacelor fixe | Baza legala |
| 12 Februarie 2007 – prezent |
1.800 lei |
HG 105/2007 |
| 12 Ianuarie 2004 – 11 Februarie 2007 | 15.000.000 lei vechi (1.500 lei) | HG 1553/2003 |
| 04 Mai 2001 – 11 Ianuarie 2004 | 8.000.000 lei vechi (800 lei) | HG 424/2001 |
| 16 Decembrie 1999 – 03 Mai 2001 | 5.000.000 lei vechi (500 lei) | HG 1035/1999 |
| 01 Ianuarie 1997 – 15 Decembrie 1999 | 1.000.000 lei vechi (100 lei) | HG 105/1997 |
| 01 Ianuarie 1994 – 31 Decembrie 1996 | 200.000 lei vechi (20 lei) | LEGEA 15/1994 |
PFA – GHID FINANCIAR – var.2.0 – Cuprins:
Legislatie PFA – infiintare si autorizare PFA
Obligatii legale PFA – Procedura de autorizare si inregistrare a PFA
Legislatie PFA – impozitare si contabilitatea PFA
Obligatii fiscale PFA – Procedura de declarare a veniturilor obtinute
Obligatii fiscale PFA – norme de venit
Obligatii contabile PFA – norme de venit
Obligatii fiscale PFA – sistem real
Obligatii contabile PFA – sistem real
Obligatii sociale PFA – contributiile sociale »»»
Intrebare: Care este regimul fiscal aplicabil tichetelor cadou oferite de angajatori salariatilor? »»»
I. Cadrul legal privind inregistrarea si autorizarea persoanelor fizice (PFA) – inregistrarea si autorizarea PFA
II. Cadrul legal privind regimul fiscal si contabil al functionarii persoanelor fizice autorizate (PFA) – impozitarea si contabilitatea PFA
III. Ghid financiar PFA: var.2.0/01.08.2009, var.1.0/27.11.2007
Intrebare: Care sunt conditiile care trebuie indeplinite de facturile trimise exclusiv prin e-mail?
Raspuns ANAF 11 februarie 2009: Posibilitatea trimiterii prin mijloace electronice a facturilor este prevazuta la art. 155 alin. (8) lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. »»»
Circulara ANAF nr. 804205 din 03.03.2009 emisa de catre Vicepresedintele ANAF din Ministerul Finantelor Publice cuprinde precizari pentru aplicarea unitara a dispozitiilor legale, urmare intrarii in vigoare a OUG nr. 7/2009 privind modificarea OUG nr. 50/2008 pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule, cu privire la urmatoarele aspecte si situatii: »»»
Urmare adresei dvs. inregistrate la DGFP Brasov sub nr./13.01.2009, in conformitate cu prevederile OPANAF nr. 1338/2008 pentru aprobarea procedurii privind indrumarea si asistenta contribuabililor de catre organele fiscale, va comunicam urmatoarele: »»»
Conform art. 57 (4) – (6) si art. 84 (2)-(4) din Codul Fiscal, persoanele fizice au posibilitatea sa directioneze doi la suta (2%) din impozitul pe veniturile obtinute in anul 2009 catre o entitate nonprofit, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private.
2% se aplica la impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, din castigul net anual din transferul titlurilor de valoare, din castigul net anual din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen. 
Aceasta donatie nu costa nimic contribuabilul! Doar un formular de completat si depus la Fisc pana la data de 15 mai 2010. Daca nu folositi aceasta optiune, suma respectiva ramane sa fie incasata si gestionata de stat. »»»
2009-01-12 – Versiune initiala: OMEF-3483-2008-OCNVM-144-2008-norme-impozitul-castigul-capital-Vmonitoruloficial.pdf
2009-01-12 – Publicat in MOf. nr. 24 din 12 ianuarie 2009
ORDINUL COMUN MEF nr. 3483/2008 din 26 noiembrie 2008, CNVM nr. 144/2008 din 17 decembrie 2008 pentru aprobarea Normelor privind determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obtinut de persoanele fizice
Ordin emis in baza prevederilor art. 67 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Intrebare: Am dat cu chirie un apartament. Unde trebuie sa platesc impozitul, la unitatea fiscala de care tine apartamentul, sau la cea de care tine domiciliul meu?
Raspuns ANAF din 14 noiembrie 2008
Conform OMEF 2371/2007, în Instructiunile de completare a formularului 220 “Declaratie privind venitul estimat”, formular care include si capitolul privind veniturile obtinute din cedarea folosintei bunurilor, se arata ca declaratia 220 se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste »»»
Plata online a impozitelor pentru veniturile obtinute de persoanele fizice si PFA se realizează prin Ghiseul Virtual de Platii, la www.ghiseul.ro, portal administrat de Agentia pentru Serviciile Societatii Informationale (ASSI). Operatorul Ghiseului Virtual de Plati este institutie publica subordonata Ministerului Comunicatiilor si Tehnologiei Informatiei, infiintata in baza OUG nr. 73/2007 in scopul implementarii si operarii la nivel national a sistemelor informatice ale administratiei publice centrale ce furnizeaza servicii publice destinate guvernarii prin mijloace electronice.
Sistemul online de plati este realizat de companiile Softwin (integrator sistem) si DotCommerce (procesare carduri), si permite tranzactii online cu cardurile emise de MASTERCARD, VISA şi AMERICAN EXPRESS. Confidentialitatea datelor este securizata de VeriSign (certificat seal), iar procesarea cardurilor se face in sistem 3D Secure. »»»
Incepand cu data de 01 octombrie 2008, pe www.ghiseul.ro persoanele fizice pot achita online prin card bancar obligatiile fiscale pentru o serie de venituri prevazute la art. 2 din OpANAF nr. 718/2008.
Prin intermediul cardurilor bancare se pot achita online, impozitul pe venit, platile anticipate cu titlul de impozit, regularizari aferente impozitului pe venit si obligatiile fiscale accesorii aferente acestora, pentru urmatoarele categorii de venituri: »»»
PE SCURT
Indemnizatia lunara incasata de actionarul unic este asimilata cu venit din salarii, potrivit prevederilor din Codului Fiscal referitoare la impozitul pe venit. Obligatoriu, actionarul unic datoreaza pentru venitul brut realizat: impozitul pe venit de 16%, CAS, CASS si CCI. Optional, asociatul unic se poate asigura pentru ajutor de somaj si in caz de accidente de munca si boli profesionale. »»»
Intrebare: Care este regimul fiscal al cheltuielilor deductibile efectuate de proprietarul unui imobil care a fost inchiriat ?
Raspuns ANAF din 4 iunie 2008
În conformitate cu prevederile art. 62 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura si se stabileste pe baza chiriei sau a arendei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei sau arendei.
Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. »»»
Intrebare: Care sunt situatiile in care se aplica TVA la achizitia unei cladiri / imobil?
Raspuns ANAF din 23 mai 2008
Operatiunile imobiliare constand in vanzari de cladiri si terenuri trebuie privite din doua perspective:
-operatiuni realizate de persoane impozabile din punct de vedere al TVA;
-operatiuni realizate de persoane fizice. »»»
