ORDIN nr. 1.415 din 11 august 2009 privind aprobarea modelului si continutului unor documente si formulare utilizate in activitatea de inspectie fiscala la persoane fizice

În temeiul dispozitiilor art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala,
avand in vedere prevederile art. 86, 109 si art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si pct. 106.1 din Normele metodologice de aplicare a Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1.050/2004,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1
Se aproba modelul si continutul urmatoarelor documente utilizate in activitatea de inspectie fiscala la persoane fizice:
a) Raport de inspectie fiscala, incheiat la persoane fizice, prevazut in anexa nr. 1a);
b) Instructiunile privind continutul si obiectivele minimale ale Raportului de inspectie fiscala, incheiat la persoane fizice, prevazute in anexa nr. 1b);
c) Raport de inspectie fiscala pentru solutionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, incheiat la persoane fizice, prevazut in anexa nr. 2a);
d) Instructiunile privind continutul si obiectivele minimale ale Raportului de inspectie fiscala pentru solutionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, incheiat la persoane fizice, prevazute in anexa nr. 2b).
ART. 2
Se aproba modelul si continutul urmatoarelor formulare utilizate in activitatea de inspectie fiscala la persoane fizice:
a) Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala, pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale, prevazuta in anexa nr. 3a);
b) Instructiunile de completare a formularului “Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala, pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale”, prevazute in anexa nr. 3b);
c) Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului “Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala, pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale”, prevazute in anexa nr. 3c);
d) Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, prevazuta in anexa nr. 4a);
e) Instructiunile de completare a formularului “Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare”, prevazute in anexa nr. 4b);
f) Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului “Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare”, prevazute in anexa nr. 4c);
g) Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adaugata si alte obligatii fiscale stabilite de inspectia fiscala la persoane fizice, care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale, prevazuta in anexa nr. 5a);
h) Instructiunile de completare a formularului “Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adaugata si alte obligatii fiscale stabilite de inspectia fiscala la persoane fizice, care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale”, prevazute in anexa nr. 5b);
i) Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului “Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adaugata si alte obligatii fiscale stabilite de inspectia fiscala la persoane fizice, care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale”, prevazute in anexa nr. 5c).
ART. 3
Competenta de a stabili obligatii fiscale pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale revine organelor fiscale cu atributii de administrare a veniturilor statului.
ART. 4
Prin exceptie de la art. 3, competenta de a stabili obligatii fiscale pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale revine si organelor de inspectie fiscala care au constatat, prin actiuni de inspectie fiscala, ca persoana fizica a obtinut venituri impozabile.
ART. 5
(1) Obligatiile fiscale vor fi stabilite de organele de inspectie fiscala la persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale, numai pentru perioada in care s-a constatat ca acestea au desfasurat activitatea.
(2) Daca activitatea a fost desfasurata pe parcursul mai multor ani fiscali, atunci impozitul pe venit va fi stabilit pe fiecare an fiscal.
ART. 6
Rezultatele actiunilor de inspectie fiscala, efectuate la persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale, se inscriu in raportul de inspectie fiscala prevazut la art. 1 lit. a) si stau la baza emiterii Deciziei de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala, pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale si/sau a Deciziei de impunere privind taxa pe valoarea adaugata si alte obligatii fiscale stabilite de inspectia fiscala la persoane fizice, care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale, dupa caz.
ART. 7
Rezultatele actiunii de inspectie fiscala, efectuata la persoane fizice, pentru solutionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, se inscriu in raportul de inspectie fiscala prevazut la art. 1 lit. c) si stau la baza emiterii deciziei de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare sau a deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dupa caz.
ART. 8
Actele administrative fiscale emise de organele de inspectie fiscala in sarcina persoanelor fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale se comunica organului fiscal unde persoana fizica are domiciliul fiscal, potrivit legii.
ART. 9
Prin exceptie de la art. 8, Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare sau Decizia de nemodificare a bazei de impunere, emise de organele de inspectie fiscala, se comunica organului fiscal unde persoana fizica este inregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata.
ART. 10
Pentru emiterea Deciziei de nemodificare a bazei de impunere se va utiliza formularul “Decizie privind nemodificarea bazei de impunere”, cod MFP 14.13.02.99/3, aprobat prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.267/2006, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 738 din 29 august 2006, cu modificarile ulterioare.
ART. 11
În cazul unei asocieri intre persoane fizice care desfasoara activitati economice, actele administrative fiscale privind impozitul pe venit se emit pentru fiecare persoana fizica pentru care organele de inspectie fiscala au stabilit obligatii fiscale.
ART. 12
(1) Directia generala de tehnologia informatiei va elabora aplicatia informatica pentru crearea bazei de date cu rezultatele inspectiei fiscale la persoane fizice si editarea automata a formularelor “Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala, pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale”, “Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare” si “Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adaugata si alte obligatii fiscale stabilite de inspectia fiscala la persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale”.
(2) Pana la implementarea aplicatiei informatice, formularele prevazute la alin. (1) se vor edita si completa manual.
ART. 13
Directia generala coordonare inspectie fiscala, Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de tehnologia informatiei, directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.
ART. 14
Anexele nr. 1a), 1b), 2a), 2b), 3a)-3c), 4a)-4c), 5a)-5c) fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. 15
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Sorin Blejnar
Bucuresti, 11 august 2009.
Nr. 1.415.

ORDINUL nr. 599/2010 din 9 august 2010 pentru aprobarea modelului declaratiei privind asigurarea in sistemul asigurarilor pentru somaj a persoanelor fizice care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele salariale, pentru care se datoreaza contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj, conform art. III alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale

În temeiul prevederilor art. 22 alin. (3) din Legea nr. 202/2006 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale pentru Ocuparea Fortei de Munca, republicata,
in conformitate cu dispozitiile art. 22 din Normele metodologice de aplicare a prevederilor art. III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 791/2010 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 , precum si pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale,

presedintele Agentiei Nationale pentru Ocuparea Fortei de Munca emite urmatorul ordin:

ART. 1
Se aproba modelul declaratiei privind asigurarea in sistemul asigurarilor pentru somaj a persoanelor fizice care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele salariale, pentru care se datoreaza contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj, conform art. III alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, prevazut in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
ART. 2
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Presedintele Agentiei Nationale pentru Ocuparea Fortei de Munca, Silviu Bian
Bucuresti, 9 august 2010.
Nr. 599.

ANEXA – D E C L A R A T I E privind asigurarea in sistemul asigurarilor pentru somaj a persoanelor fizice care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele salariale, pentru care se datoreaza contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj, conform art. III alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale | .DOC | .PDF

OpANAF nr. 2.245/2010 din 29 iulie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata”

În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si al art. 156^2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si al art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1
Se aproba modelul si continutul formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata”, cod MFP: 14.13.01.02, prevazut in anexa nr. 1.
ART. 2
Formularul prevazut la art. 1 se completeaza si se depune conform instructiunilor de completare prevazute in anexa nr. 2.
ART. 3
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare ale formularului prevazut la art. 1 sunt stabilite in anexa nr. 3.
ART. 4
Anexele nr. 1-3 fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. 5
Decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 1 se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii iulie 2010.
ART. 6
Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la Normele metodologice reprezinta trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 7
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ART. 8
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 77/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata”, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 67 din 29 ianuarie 2010.
ART. 9
Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare, Directia generala de tehnologia informatiei, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Sorin Blejnar
Bucuresti, 29 iulie 2010.
Nr. 2.245.

ANEXA 1 – 300 DECONT DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA - D300-V6-eForm.pdf

ANEXA 2 – INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata”

Formularul (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata” se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
Persoanele impozabile care conduc evidenta contabila, potrivit legii, pentru operatiunile realizate pe baza de contract de asociere in participatiune declara inclusiv datele si informatiile privind taxa pe valoarea adaugata rezultate din astfel de operatiuni.
Formularul (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata” se depune la organul fiscal competent, la urmatoarele termene:
a) lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este luna calendaristica, potrivit prevederilor art. 156^1 din Codul fiscal;
b) trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 din Codul fiscal;
c) semestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 alin. (7) din Codul fiscal si ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;
d) anual, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevazute la pct. 80 alin. (4) din Normele metodologice si de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 alin. (7) din Codul fiscal si ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;
e) pana la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele doua luni ale aceluiasi trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde si operatiunile realizate in prima luna a acestuia. În situatia in care exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in prima sau in a treia luna a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile in mod corespunzator dispozitiile lit. a).
Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal au obligatia prezentarii formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata”, cu codificarea informatiei prin cod de bare. Sunt exceptati de la aceasta prevedere contribuabilii care depun declaratiile fiscale prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distanta, potrivit prevederilor legale in vigoare.
Formularele se depun in format hartie, semnat si stampilat conform legii, la organul fiscal competent. Formularul se editeaza in doua exemplare:
- un exemplar se depune la organul fiscal competent;
- un exemplar se pastreaza de catre platitor.
Formatul hartie se obtine prin utilizarea programului de asistenta (DECLMF), elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
ATENTIE! Nu se inscriu in decont:
- taxa pe valoarea adaugata din facturile de executare silita, de catre persoanele abilitate prin lege sa efectueze vanzarea bunurilor supuse executarii silite;
- diferentele de taxa pe valoarea adaugata de plata constatate de organele de inspectie fiscala, pentru care nu este reglementata includerea in decont;
- documentele neevidentiate in jurnalele pentru cumparari sau vanzari, constatate de organele de inspectie fiscala;
- taxa pe valoarea adaugata pentru care se afla in derulare o inlesnire la plata.
Completarea formularului se face astfel:
Perioada de raportare
“Perioada de raportare” poate fi luna calendaristica, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul calendaristic, in conditiile art. 156^1 din Codul fiscal si ale pct. 80 alin. (2) si (4) din Normele metodologice.
Se inscrie cu cifre arabe numarul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an).
Anul pentru care se completeaza declaratia se inscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2010).
Sectiunea “Date de identificare a persoanei impozabile”
Caseta “Cod de identificare fiscala” se completeaza astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu exceptia comerciantilor, asociatiile sau alte entitati fara personalitate juridica inscriu codul de inregistrare fiscala;
- comerciantii, inclusiv sucursalele comerciantilor care au sediul principal al comertului in strainatate, inscriu codul unic de inregistrare;
- contribuabilii persoane fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere inscriu codul de inregistrare fiscala;
- contribuabilii persoane fizice, cu exceptia persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau care exercita profesii libere, inscriu codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal;
- contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania, conform art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, si sunt inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata in Romania, potrivit art. 153 din acelasi act normativ, inscriu codul de inregistrare in scopuri de TVA.
Reprezentantul fiscal desemnat de o persoana impozabila stabilita in strainatate inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile straine, care este diferit de codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a reprezentantului.
Înscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
Caseta “Denumire” se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz.
În cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta “Denumire” se inscriu informatiile de identificare inscrise pe certificatul de inregistrare fiscala a reprezentarii (denumirea persoanei impozabile stabilite in strainatate, reprezentata fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat in conditiile legii).
Caseta “Domiciliu fiscal” se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
În cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, inregistrate direct in scopuri de TVA in Romania, se inscrie adresa din Romania la care pot fi examinate evidentele si documentele ce trebuie pastrate, in conformitate cu prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice.
În cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta “Domiciliu fiscal” se inscrie domiciliul fiscal al reprezentantului fiscal.
În cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei si sunt stabilite in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, in caseta “Domiciliu fiscal” se inscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat sa depuna decontul de taxa si sa fie responsabil pentru toate obligatiile in scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din Normele metodologice.
În rubrica “Pro rata de deducere” se inscrie pro rata determinata potrivit art. 147 din Codul fiscal.
Sectiunea “Taxa pe valoarea adaugata colectata”
Randul 1 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, si pentru livrarile intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare de cumparatorul revanzator, prevazute la art. 132^1 alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru livrarile intracomunitare de bunuri scutite. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 2 – se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la randul 1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrarii intracomunitare in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Randul 3 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii care nu sunt impozabile in Romania pentru ca nu au locul livrarii/prestarii stabilit, conform art. 132 si 133 din Codul fiscal, in Romania, precum si pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru aceste livrari intracomunitare de bunuri, scutite. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, precum si orice alte regularizari ulterioare, cu exceptia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se inscriu la randul 4.
Randul 3.1 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, prestate catre persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare, precum si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 4 – se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la randul 3.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operatiunilor respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Randul 5 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, si taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Se inscriu si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 6 – se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri a caror exigibilitate a intervenit in alta perioada, dar respectiva achizitie nu a fost declarata, regularizarile privind achizitiile intracomunitare declarate in perioade anterioare si datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate initial, precum:
- modificarea pretului bunurilor care au fost declarate ca achizitie intracomunitara pe baza de autofactura, in conditiile legii, ulterior factura primita de la furnizor avand un pret mai mare sau mai mic, altele decat situatiile cand aceasta modificare a pretului a rezultat ca urmare a unuia dintre evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal in perioada de raportare;
- declararea achizitiei intracomunitare pe baza de autofactura, in conditiile legii, intr-o perioada ulterioara, la primirea facturii de la furnizor, constatandu-se ca exigibilitatea achizitiei intracomunitare intervenea intr-o perioada anterioara;
- modificarea bazei impozabile a achizitiei intracomunitare si a taxei aferente ca urmare a modificarii cursului valutar de referinta aplicabil, datorata unor neconcordante intre data primirii facturii de la furnizor si data declararii achizitiei intracomunitare;
- orice alte evenimente de natura sa modifice datele declarate initial, cu exceptia ajustarilor bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal, atunci cand acestea au loc ulterior, intr-o alta perioada decat cea in care a intervenit exigibilitatea pentru achizitiile intracomunitare respective.
Randul 7 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA conform art. 150 alin. (2)-(6) si pentru importurile de bunuri carora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, precum si orice alte regularizari ulterioare, cu exceptia celor referitoare la serviciile intracomunitare, care se inscriu la randul 8.
Randul 7.1 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata pentru achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, precum si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 7.1.1 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata pentru achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, iar prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care efectueaza prestarea de servicii, precum si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 8 – se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la randul 7.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operatiunilor respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Randul 9 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind:
- baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu cota de 24%, inclusiv pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii asimilate;
- baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru operatiunile supuse regimurilor speciale de taxa pe valoarea adaugata determinate pe baza situatiilor de calcul intocmite in acest scop;
- ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, daca au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 24%.
Randul 10 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii asimilate.
Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 9%, potrivit dispozitiilor art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 11 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri taxabile cu cota de 5%.
Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 5%, potrivit dispozitiilor art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 12 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa colectata pentru achizitiile de bunuri si de servicii, a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, de catre beneficiarii care aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal.
Randul 13 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare sau in perioade fiscale anterioare, privind:
- baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii scutite cu drept de deducere, prevazute la art. 143 alin. (1), art. 144 si 144^1 din Codul fiscal;
- baza de impozitare pentru operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b) din Codul fiscal, in cazul in care cumparatorul sau clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
- baza de impozitare pentru livrarile/prestarile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal.
Randul 14 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 din Codul fiscal.
Randul 15 – se evidentiaza sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 9, 10, 11 si 12 din deconturile anterioare, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, sumele rezultate din regularizarile prevazute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.
Sectiunea “Taxa pe valoarea adaugata deductibila”
Randul 17 – se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 5.
Randul 18 – se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 6.
Randul 19 – se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 7.
Randul 19.1 – se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 7.1.
Randul 19.1.1 – se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 7.1.1.
Randul 20 – se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 8.
Randul 21 – se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, precum si baza de impozitare si taxa aferenta importurilor care nu se incadreaza in prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare.
Se inscriu, de asemenea, si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, daca au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 24%.
Randul 22 – se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si servicii taxabile cu cota de 9%, precum si taxa aferenta importurilor care nu se incadreaza in prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare.
Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 9%, potrivit dispozitiilor art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 23 – se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri taxabile cu cota de 5%.
Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 5%, potrivit dispozitiilor art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 24 – se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind:
- contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii a caror livrare/prestare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa unui regim special de taxa;
- contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania;
- contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile in Romania;
- contravaloarea achizitiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata;
- contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adaugata.
Nu este obligatorie inscrierea in decont a sumelor care nu sunt incluse in baza impozabila.
Randul 24.1 – se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind achizitiile de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata.
Randul 26 – se inscrie taxa pe valoarea adaugata efectiv dedusa pentru achizitiile prevazute la randurile 17-23:
- conform art. 145 si 145^1 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care efectueaza numai operatiuni cu drept de deducere. Nu se preia in acest rand taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;
- conform art. 145^1 si 147 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluata din coloanele jurnalului pentru cumparari*), in functie de destinatia achizitiilor, astfel:
- taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii de operatiuni cu drept de deducere, cu exceptia achizitiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;
- taxa dedusa conform pro rata pentru achizitiile destinate realizarii atat de operatiuni cu drept de deducere, cat si de operatiuni fara drept de deducere, cu exceptia achizitiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;
- taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii operatiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia in acest rand.
Totalul de la randul 26 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la randurile 17-23, cu exceptia celor de la randurile 17.1, 19.1 si 19.1.1.
Randul 27 – se inscriu sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata efectiv restituita, in baza art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumparatorilor persoane fizice care nu sunt stabilite in Comunitatea Europeana de catre persoanele impozabile autorizate in acest sens, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei.
Randul 28 – se evidentiaza sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 21, 22, 23 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, potrivit dispozitiilor art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.
Randul 29 – se inscriu diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a ajustarii anuale pe baza de pro rata definitiva, prevazute la art. 147 din Codul fiscal, diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a regularizarii erorilor constatate ulterior in calculul pro rata definitiva, conform pct. 47 alin. (5) din Normele metodologice, precum si diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a ajustarii taxei deductibile pentru bunurile de capital prevazute la art. 149 si 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, dupa caz.
Sectiunea “Regularizari conform art. 1473 din Codul fiscal”
Randul 33 – se preia suma prevazuta la randul 37 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate pana la data depunerii decontului.
Randul 35 – se preia suma prevazuta la randul 38 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul anterior.
Sectiunea “Facturi emise dupa inspectia fiscala, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal”
Se completeaza cu informatiile preluate din facturile de corectie emise catre beneficiari in urma inspectiei fiscale, astfel cum este prevazut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evidentiaza intr-o rubrica separata din jurnalul pentru vanzari, conform pct. 81^1 alin. (4) din Normele metodologice.
Campul “Nr. de evidenta a platii” nu se completeaza, in conditiile prevazute de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea si modificarea unor ordine ale ministrului finantelor publice in domeniul administrarii fiscale, cu modificarile ulterioare, si de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.421/2009 pentru prorogarea termenului prevazut de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea si modificarea unor ordine ale ministrului finantelor publice in domeniul administrarii fiscale.
Nu se admit intocmirea si depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.
În ceea ce priveste achizitiile intracomunitare de bunuri, pe langa legislatia nationala, organele fiscale si contribuabilii vor tine cont de art. 21 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al Consiliului din 17 octombrie 2005 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun privind taxa pe valoarea adaugata.
———-
*) Prin jurnale de vanzari si jurnale de cumparari se intelege orice jurnale, registre, evidente sau alte documente similare pe care persoanele impozabile au obligatia sa le intocmeasca in conformitate cu prevederile art. 156 din Codul fiscal si ale pct. 79 din Normele metodologice. Prin ordin al ministrului finantelor publice se propun modele de jurnale de vanzari si cumparari, utilizarea acestor modele de catre persoanele impozabile fiind optionala.
**) Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru astfel de livrari in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie, momentul exigibilitatii taxei pentru achizitiile intracomunitare intervine:
- in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea;
- la data emiterii facturii pentru livrarea respectiva catre persoana care cumpara bunurile, inclusiv in cazul facturilor pentru incasarea de avansuri partiale, daca factura este emisa inainte de data de 15 a lunii urmatoare lunii in care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea.

ANEXA 3 –  Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare ale formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata”

Denumirea formularului: Decont de taxa pe valoarea adaugata
Cod MFP: 14.13.01.02
Format: A4/t1
Caracteristicile de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit de unitatile fiscale teritoriale.
Se utilizeaza la declararea operatiunilor din sfera TVA.
Se intocmeste de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
Circula:
- un exemplar la organul fiscal competent:
- in format hartie, semnat si stampilat, potrivit legii, cu codificarea informatiei prin cod de bare;
- in format electronic;
- un exemplar la contribuabil.
Se pastreaza:
- formatul electronic, in arhiva de documente electronice;
- formatul hartie, la dosarul fiscal al contribuabilului.

——–

2010-06-25 – Data intrarii in vigoare: 25 Iunie 2010
2010-06-25 – Publicat in Monitorul Oficial nr. 429 din 25 iunie 2010

ORDINUL nr. 2.101 din 24 iunie 2010 privind aprobarea Procedurii de organizare si functionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare

În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, al art. 158^2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si al art. 7, art. 78 alin. (3), art. 228 alin. (2) si al art. 219^2 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1
Se aproba Procedura de organizare si functionare a Registrului operatorilor intracomunitari, prevazuta in anexa nr. 1.
ART. 2
Se aproba modelul si continutul urmatoarelor formulare:
a) “Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”, cod MFP 14.13.01.10.11/r.o.i., prevazuta in anexa nr. 2;
b) “Decizie privind inscrierea/respingerea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari”, cod MFP 14.13.02.61, prevazuta in anexa nr. 3;
c) “Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari”, cod MFP 14.13.02.62, prevazuta in anexa nr. 4;
d) “Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari”, cod MFP 14.13.02.63, prevazuta in anexa nr. 5;
e) “Notificare privind modificarea listei asociatilor si/sau administratorilor”, cod MFP 14.13.02.64, prevazuta in anexa nr. 6.
ART. 3
Instructiunile de completare a formularului “Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari” sunt prevazute in anexa nr. 7.
ART. 4
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de arhivare a formularelor aprobate la art. 2 sunt prevazute in anexa nr. 8.
ART. 5
(1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la normele metodologice reprezinta trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedura fiscala reprezinta trimiteri la Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 6
Anexele nr. 1-8 fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. 7
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ART. 8
Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de tehnologia informatiei si Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Sorin Blejnar
Bucuresti, 24 iunie 2010.
Nr. 2.101.

ANEXA 1
PROCEDURA de organizare si functionare a Registrului operatorilor intracomunitari

CAP. I Dispozitii generale

1. În temeiul dispozitiilor art. 158^2 din Codul fiscal, se infiinteaza Registrul operatorilor intracomunitari, care cuprinde toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, care efectueaza operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
2. Înscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza la cererea contribuabililor inregistrati in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, inainte de a efectua operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
3. În Registrul operatorilor intracomunitari nu se inscriu:
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal;
b) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, la cerere sau din oficiu, de catre organul fiscal;
c) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana fata de care s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si/sau care are inscrise in cazierul judiciar infractiuni, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
4. Eliminarea din Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza, la cerere sau din oficiu, de catre organul fiscal.
5. Registrul operatorilor intracomunitari se gestioneaza, la nivelul organelor fiscale competente, cu ajutorul aplicatiei informatice puse la dispozitie de Directia generala de tehnologia informatiei din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
6. În sensul prezentei proceduri, prin organ fiscal competent se intelege organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal persoana impozabila ori in evidenta caruia aceasta este inregistrata ca platitor de impozite si taxe sau organul fiscal stabilit potrivit art. 36 alin. (3) din Codul de procedura fiscala, pentru persoanele impozabile care nu sunt stabilite in Romania conform art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, dupa caz.
7. În sensul prezentei proceduri, persoana impozabila si persoana juridica neimpozabila sunt cele definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 18 si 19 din Codul fiscal.
8. Prezenta procedura se aplica de catre compartimentul cu atributii in domeniul inregistrarii fiscale din cadrul organului fiscal competent, denumit in continuare compartiment de specialitate.

CAP. II Procedura de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari

SECTIUNEA 1 Înscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari a contribuabililor care solicita inregistrarea in scopuri de TVA si intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal

1. Contribuabilii care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal si care intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal trebuie sa solicite inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari odata cu solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA.
2. În vederea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilii trebuie sa depuna la organul fiscal competent urmatoarele:
- formularul (095) “Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”, prevazut in anexa nr. 2 la ordin;
- certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritatea competenta din Romania ale tuturor asociatilor, cu exceptia societatilor pe actiuni, si ale administratorilor;
- documentele prevazute la pct. 4 si 5, dupa caz.
3. Persoanele fizice care solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari depun certificatul de cazier judiciar propriu.
4. În cazul in care in certificatele de cazier judiciar este inscrisa punerea in miscare a actiunii penale fata de oricare dintre asociati sau administratori, contribuabilii trebuie sa prezinte documente, eliberate de organele de urmarire penala, din care sa rezulte daca actiunea penala este sau nu este in legatura cu operatiunile prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
5. În cazul in care in certificatele de cazier judiciar sunt inscrise infractiuni, contribuabilul va prezenta copiile hotararilor judecatoresti prin care au fost stabilite respectivele infractiuni, precum si documentul emis de serviciul/compartimentul juridic din cadrul directiei generale a finantelor publice coordonatoare a organului fiscal competent sau, dupa caz, din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in cazul marilor contribuabili, din care sa rezulte daca infractiunea este sau nu in legatura cu operatiunile prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
6. Cererea de inregistrare se completeaza potrivit instructiunilor de completare prevazute in anexa nr. 7 la ordin si se depune la registratura organului fiscal competent sau prin posta, cu confirmare de primire.
7. Contribuabilii care solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari de la data inregistrarii in scopuri de TVA trebuie sa depuna la organul fiscal competent cererea prevazuta la pct. 2 odata cu Cererea de eliberare a certificatului de inregistrare in scopuri de TVA pentru comerciantii care se inregistreaza in scopuri de TVA de la infiintare sau, dupa caz, cu declaratiile de inregistrare fiscala/de mentiuni prin care se solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal.
8. Organul fiscal analizeaza informatiile cuprinse in cerere si in documentatia prezentata si verifica caracterul complet si corectitudinea acestora. De asemenea, verifica daca certificatul de cazier judiciar a fost eliberat in vederea inregistrarii in Registrul operatorilor intracomunitari, conform art. 11 alin. (3) din Legea nr. 290/2004 privind cazierul judiciar, republicata, cu completarile ulterioare.
9. Daca cererea sau documentatia anexata este incompleta, organul fiscal notifica solicitantului, aplicandu-se corespunzator dispozitiile art. 70 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.
10. Daca din informatiile prezentate de contribuabil sau din cele detinute de organul fiscal rezulta ca respectivul contribuabil se incadreaza in una dintre conditiile prevazute la art. 158^2 alin. (8) din Codul fiscal, organul fiscal intocmeste Decizia privind respingerea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari, care va contine, in mod obligatoriu, si motivatia respingerii.
11. Decizia se intocmeste de compartimentul de specialitate in doua exemplare, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 3 la ordin, si se aproba de conducatorul organului fiscal competent. Un exemplar al deciziei se comunica contribuabilului, conform art. 44 din Codul de procedura fiscala, iar al doilea exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al acestuia.
12. Împotriva deciziei de respingere a cererii de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari contribuabilul poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu dispozitiile art. 207 alin. (1) si art. 209 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.
13. Daca din analiza informatiilor prevazute la pct. 8 rezulta ca respectivul contribuabil nu se incadreaza in niciuna dintre conditiile prevazute la art. 158^2 alin. (8) din Codul fiscal, organul fiscal intocmeste Decizia privind inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari.
14. Decizia se intocmeste de compartimentul de specialitate in doua exemplare, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 3 la ordin, si se aproba de conducatorul organului fiscal competent. Un exemplar al deciziei se comunica contribuabilului, conform art. 44 din Codul de procedura fiscala, iar al doilea exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al acestuia. Decizia se comunica impreuna cu certificatul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, ulterior comunicarii certificatului de inregistrare.
15. Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari se solutioneaza in termen de 10 zile calendaristice de la data inregistrarii cererii la organul fiscal competent.
16. Înregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte incepand cu data comunicarii deciziei privind inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedura fiscala.
17. În cazul persoanelor impozabile pentru care legea prevede ca inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal devine valabila cu data de 1 a lunii urmatoare depunerii cererii de inregistrare, inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari opereaza cu data comunicarii deciziei, dar nu inainte de data inregistrarii in scopuri de TVA.
18. De la data inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilii au cod valabil de TVA pentru operatiunile intracomunitare prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
19. Contribuabilii au obligatia ca, in termen de 30 de zile de la data modificarii listei asociatilor si/sau administratorilor, sa anunte organul fiscal, prin depunerea unei noi anexe la cererea de inregistrare, insotita de cazierul judiciar al noilor asociati si/sau administratori si, dupa caz, de documentele doveditoare prevazute la pct. 4 si 5.
20. Compartimentul de specialitate analizeaza documentele depuse si, in cazul in care fata de asociat si/sau administrator s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si/sau acesta are inscrise in cazierul judiciar infractiuni, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal, procedeaza la radierea, din oficiu, a contribuabilului respectiv din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 158^2 alin. (10) din Codul fiscal.

SECTIUNEA a 2-a Înregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 si 153^1 din Codul fiscal, care intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal

1. Persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, care intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal, trebuie sa solicite inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de efectuarea respectivelor operatiuni.
2. În vederea inregistrarii in Registrul operatorilor intracomunitari, persoana inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa completeze si sa depuna la organul fiscal competent urmatoarele:
- formularul (095) “Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”, prevazut in anexa nr. 2 la ordin;
- certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritatea competenta din Romania ale tuturor asociatilor, cu exceptia societatilor pe actiuni, si ale administratorilor;
- documentele prevazute la pct. 4 si 5 din sectiunea 1, dupa caz.
3. Persoanele fizice inregistrate in scopuri de TVA care solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari depun certificatul de cazier judiciar propriu.
4. În cazul in care in certificatele de cazier judiciar sunt inscrise infractiuni sau notari provizorii privind punerea in miscare a actiunii penale, se aplica in mod corespunzator prevederile pct. 4 si 5 din sectiunea 1.
5. Cererea de inregistrare se completeaza potrivit instructiunilor de completare prevazute in anexa nr. 7 la ordin si se depune la registratura organului fiscal competent sau prin posta, cu confirmare de primire.
6. Compartimentul de specialitate analizeaza informatiile cuprinse in cerere si in documentatia prezentata si aplica, de indata, procedura de aprobare/respingere a cererii de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit dispozitiilor pct. 8-14 si 16-18 din sectiunea 1.
7. Prevederile pct. 19 si 20 din sectiunea 1 se aplica in mod corespunzator.

SECTIUNEA a 3-a Dispozitii tranzitorii privind inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari

1. Contribuabililor care solicita inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari odata cu solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, pana la data de 31 iulie 2010 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile sectiunii 1.
2. Contribuabililor care sunt inregistrati in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal si solicita inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari, pana la data de 31 iulie 2010 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile sectiunii a 2-a.
3. Pentru contribuabilii prevazuti la pct. 1 si 2, carora le-a fost aprobata cererea de inregistrare, data inregistrarii in Registrul operatorilor intracomunitari este data de 1 august 2010.

CAP. III Procedura de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari

Contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA potrivit art. 153 si 153^1 din Codul fiscal, inscrisi in Registrul operatorilor intracomunitari, se radiaza din acest registru:
a) la cererea contribuabilului;
b) din oficiu, de catre organul fiscal competent, in conditiile prevazute de lege.

SECTIUNEA 1 Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, la cererea contribuabilului

1. Pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilul trebuie sa completeze formularul (095) “Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”. Cererea se depune la registratura organului fiscal competent sau prin posta, cu confirmare de primire.
2. De la registratura cererea se transmite compartimentului de specialitate, care intocmeste Decizia privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari, in termen de o zi de la inregistrarea cererii.
3. Decizia prevazuta la pct. 2 se intocmeste in doua exemplare, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 4 la ordin, si se aproba de conducatorul organului fiscal competent. Un exemplar al deciziei se comunica contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedura fiscala, iar al doilea exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al acestuia.
4. Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte incepand cu data comunicarii deciziei prevazute la pct. 3 din prezenta sectiune, potrivit art. 45 din Codul de procedura fiscala.
5. De la data radierii din Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilul nu mai are un cod valabil de TVA pentru operatiunile intracomunitare prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

SECTIUNEA a 2-a Radierea, din oficiu, a contribuabililor din Registrul operatorilor intracomunitari

A. Dispozitii comune
1. Organul fiscal competent radiaza, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care figureaza in lista contribuabililor declarati inactivi potrivit legii;
b) persoanele impozabile in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii;
c) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care in anul urmator inscrierii in registru nu au mai efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;
d) persoanele inregistrate conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal care solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit legii;
e) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana impotriva careia s-a pus in miscare actiunea penala, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;
f) persoanele inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 si 153^1 din Codul fiscal, pentru care organul fiscal anuleaza, din oficiu, inregistrarea in scopuri de TVA.
2. Pentru radierea din oficiu, compartimentul de specialitate intocmeste Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, in doua exemplare, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 5 la ordin. Decizia se aproba de conducatorul organului fiscal. Un exemplar se comunica contribuabilului, potrivit prevederilor art. 44 din Codul de procedura fiscala, iar al doilea exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al acestuia.
3. Împotriva deciziei de radiere contribuabilul poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu dispozitiile art. 207 alin. (1) si art. 209 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.
4. De la data radierii din Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilul nu mai are un cod valabil de TVA pentru operatiunile intracomunitare prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
B. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile si a persoanelor juridice neimpozabile care figureaza in lista contribuabililor declarati inactivi potrivit legii
1. La data intrarii in vigoare a unui ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pentru aprobarea listei contribuabililor declarati inactivi, compartimentul de specialitate aplica procedura de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit prevederilor legale in vigoare, si intocmeste si Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari pentru fiecare contribuabil declarat inactiv fiscal, inregistrat in registru.
2. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza cu data comunicarii Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedura fiscala, dar nu poate fi ulterioara datei de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
C. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii
1. Compartimentul de specialitate selecteaza zilnic, din baza de date pusa la dispozitie de Oficiul National al Registrului Comertului, contribuabilii din sfera de administrare pentru care a fost inscrisa inactivitatea temporara in registrul comertului.
2. Pentru contribuabilii selectati potrivit pct. 1, compartimentul de specialitate aplica procedura de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit prevederilor legale in vigoare, si intocmeste si Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari pentru fiecare contribuabil inregistrat in registru.
3. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza cu data comunicarii Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedura fiscala, dar nu poate fi ulterioara datei de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
D. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care in anul urmator inscrierii in registru nu au mai efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal
1. La inceputul fiecarui an calendaristic, compartimentul de specialitate verifica, pentru toti contribuabilii inscrisi in Registrul operatorilor intracomunitari, daca in anul anterior acestia au efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
2. Verificarea se efectueaza, pe baza informatiilor cuprinse in formularul 390 VIES “Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare” si in formularul 300 “Decont de TVA”, depuse de contribuabilii inscrisi in Registrul operatorilor intracomunitari, pentru anul expirat.
3. Compartimentul de specialitate selecteaza toate persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal care sunt inregistrate in Registrul operatorilor intracomunitari si care, in anul de referinta, nu au declarat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
4. Pentru fiecare contribuabil inscris in lista prevazuta la pct. 3, compartimentul de specialitate intocmeste Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari.
5. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza cu data comunicarii Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedura fiscala.
E. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor inregistrate conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal care solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit legii, si nu solicita radierea din Registrul operatorilor intracomunitari
1. La data depunerii la organul fiscal a unei declaratii de mentiuni, prin care persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit legii, fara a depune si cererea de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari, odata cu anularea inregistrarii in scopuri de TVA compartimentul de specialitate intocmeste si Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari.
2. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza cu data comunicarii Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedura fiscala, dar nu poate fi ulterioara datei de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
F. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana impotriva careia s-a pus in miscare actiunea penala, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal
1. Organele cu atributii de control si inspectie fiscala, precum si serviciile/compartimentele juridice, dupa caz, din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala au obligatia ca, de indata ce primesc o comunicare privind o persoana fata de care s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal, sa verifice in evidentele fiscale daca respectiva persoana este asociat sau administrator al unui contribuabil inscris in Registrul operatorilor intracomunitari.
2. În termen de doua zile lucratoare de la primirea comunicarii, organele cu atributii de control si inspectie fiscala, respectiv serviciile/compartimentele juridice au obligatia sa transmita o copie a comunicarii organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului inscris in Registrul operatorilor intracomunitari.
3. În termen de o zi lucratoare de la primirea comunicarii, compartimentul de specialitate intocmeste Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari.
4. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza cu data comunicarii Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedura fiscala.
G. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 si 153^1 din Codul fiscal, pentru care organul fiscal anuleaza, din oficiu, inregistrarea in scopuri de TVA
1. Ori de cate ori organul fiscal competent anuleaza, din oficiu, inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal a unui contribuabil, acesta intocmeste si Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari.
2. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza cu data comunicarii Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedura fiscala, dar nu poate fi ulterioara datei de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA.

CAP. IV Structura Registrului operatorilor intracomunitari

1. Registrul operatorilor intracomunitari se organizeaza la nivel central si cuprinde, pentru fiecare contribuabil, urmatoarele informatii:
a) codul de inregistrare in scopuri de TVA;
b) denumirea/numele si prenumele contribuabilului;
c) adresa domiciliului fiscal;
d) datele de identificare ale asociatilor si administratorilor;
e) inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari:
e1) data inregistrarii in Registrul operatorilor intracomunitari;
e2) numarul si data Deciziei de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari;
f) radierea din Registrul operatorilor intracomunitari:
f1) data radierii din Registrul operatorilor intracomunitari;
f2) numarul si data Deciziei de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari;
f3) motivatia radierii din Registrul operatorilor intracomunitari:
- la cerere;
- din oficiu – figureaza in lista contribuabililor declarati inactivi potrivit legii;
- inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii;
- persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care in anul urmator inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari nu a mai efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;
- persoanele inregistrate conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal care solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit legii;
- asociat sau administrator fata de care s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;
- persoanele inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 si 153^1 din Codul fiscal, pentru care organul fiscal anuleaza, din oficiu, inregistrarea in scopuri de TVA.
2. Înregistrarea informatiilor in Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza:
a) pentru informatiile prevazute la pct. 1 lit. a)-d) – din cererea de inregistrare depusa de contribuabil, verificata cu informatiile detinute de organul fiscal in Registrul contribuabilului;
b) pentru informatiile prevazute la pct. 1 lit. e)-f) – din deciziile de inregistrare/radiere emise de organul fiscal competent si dovezile de comunicare a acestor decizii.
3. Informatiile prevazute la pct. 1 lit. a)-c) se actualizeaza odata cu actualizarea informatiilor din Registrul contribuabilului.
4. Informatiile prevazute la pct. 1 lit. d) se verifica anual, pana la data de 30 ianuarie, cu informatiile primite de la Oficiul National al Registrului Comertului. Daca se constata modificari ale asociatilor sau administratorilor, care nu au fost declarate de contribuabil, organul fiscal il va notifica pe acesta din urma cu privire la obligatia de depunere a cazierului judiciar si, dupa caz, a documentelor doveditoare, prevazute la pct. 4 si 5 din sectiunea 1 a cap. II. Notificarea privind modificarea listei asociatilor si/sau administratorilor este prevazuta in anexa nr. 6 la ordin.

ANEXA 2 CERERE DE ÎNREGISTRARE ÎN/RADIERE DIN REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI -Form-095-cerere-inregistrare-radiere-registrul-operatorilor-economici.pdf

ANEXA  la Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari – Form-095-anexa-cerere-inregistrare-radiere-registrul-operatorilor-economici.pdf

ANEXA 3
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
(SIGLA) AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
MFP Directia Generala a Finantelor Publice a ………../
Directia generala de administrare a marilor contribuabili
Unitatea fiscala ………………………………….
Nr. …………./…………….
(SIGLA)
ANAF
Adresa: ………
Telefon: ……..
Fax: …………
E-mail: ………

DECIZIE privind inscrierea/respingerea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari

Catre: Denumirea/Numele si prenumele …………..
Domiciliul fiscal: localitatea ………., str. ……. nr. ….., bl. …., ap. …, et. …, judetul/sectorul …………
Cod de identificare fiscala/Cod de inregistrare in scopuri de TVA ………
Avand in vedere dispozitiile art. 158^2 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si ca urmare a Cererii dumneavoastra nr. ……../….., va comunicam:
[] aprobarea cererii de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari.
Înregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte incepand cu:
[] data comunicarii prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
[] data de 1 august 2010, pentru cererile de inscriere depuse pana la aceasta data;
[] data inregistrarii in scopuri de TVA, pentru cererile de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari depuse odata cu solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA, pentru care data comunicarii prezentei decizii este anterioara datei inregistrarii in scopuri de TVA;
[] respingerea cererii de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari, intrucat:
[] nu sunteti inregistrat in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal;
[] inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal a fost anulata, la cerere sau din oficiu, de catre organul fiscal;
[] aveti ca asociat sau administrator o persoana fata de care s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si/sau care are inscrise in cazierul judiciar infractiuni, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu dispozitiile art. 207 alin. (1) si art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ……………………..
Semnatura si stampila unitatii ……………

Cod M.F.P. 14.13.02.61

www.anaf.ro

ANEXA 4

MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
(SIGLA) AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
MFP Directia Generala a Finantelor Publice a ………../
Directia generala de administrare a marilor contribuabili
Unitatea fiscala ………………………………….
Nr. …………./…………….
(SIGLA)
ANAF
Adresa: ………
Telefon: ……..
Fax: …………
E-mail: ………

DECIZIE privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari

Catre: Denumirea/Numele si prenumele ………………..
Domiciliul fiscal: localitatea ………, str. ……. nr. ……, bl. ….., ap. …., et. …., judetul/sectorul …………
Cod de identificare fiscala/Cod de inregistrare in scopuri de TVA ……….

În baza prevederilor art. 158^2 alin. (9) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si ca urmare a Cererii dumneavoastra nr. ……/……, va comunicam ca ati fost radiat din Registrul operatorilor intracomunitari.
Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte incepand cu data comunicarii prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Ca urmare, potrivit prevederilor art. 158^2 alin. (14) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, codul de inregistrare in scopuri de TVA RO ……….. nu mai este valabil pentru a desfasura operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ……………………..
Semnatura si stampila unitatii ……………

Cod M.F.P. 14.13.02.62

www.anaf.ro

ANEXA 5

MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
(SIGLA) AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
MFP Directia Generala a Finantelor Publice a ………../
Directia generala de administrare a marilor contribuabili
Unitatea fiscala ………………………………….
Nr. …………./…………….
(SIGLA)
ANAF
Adresa: ………
Telefon: ……..
Fax: …………
E-mail: ………

DECIZIE privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari

Catre: Denumirea/Numele si prenumele ………….
Domiciliul fiscal: localitatea ………, str. ……. nr. ….., bl. …., ap. …., et. …, judetul/sectorul ………….
Cod de identificare fiscala ………………..
În baza prevederilor art. 158^2 alin. (10) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, va comunicam ca ati fost radiat, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, intrucat:
[] figurati in lista contribuabililor declarati inactivi, potrivit legii;
[] va aflati in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii;
[] in anul urmator inscrierii in registru nu ati mai efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
[] ati solicitat anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit legii;
[] aveti ca asociat sau administrator o persoana fata de care a fost dispusa punerea in miscare a actiunii penale, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;
[] inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 153 si 153^1 din Codul fiscal a fost anulata, din oficiu, de organul fiscal.
Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte incepand cu:
[] data comunicarii prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
[] data anularii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, daca data comunicarii prezentei decizii este ulterioara datei anularii inregistrarii in scopuri de TVA.
Potrivit prevederilor art. 158^2 alin. (14) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, codul de inregistrare in scopuri de TVA RO. ………………. nu mai este valabil pentru a desfasura operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu dispozitiile art. 207 alin. (1) si art. 209 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ……………………..
Semnatura si stampila unitatii ……………

Cod M.F.P. 14.13.02.63
www.anaf.ro

ANEXA 6
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
(SIGLA) AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
MFP Directia Generala a Finantelor Publice a ………../
Directia generala de administrare a marilor contribuabili
Unitatea fiscala ………………………………….
Nr. …………./…………….
(SIGLA)
ANAF
Adresa: ………
Telefon: ……..
Fax: …………
E-mail: ………

NOTIFICARE privind modificarea listei asociatilor si/sau administratorilor

Catre: Denumirea/Numele si prenumele ………………..
Domiciliul fiscal: localitatea ………, str. …….. nr. ……, bl. ….., ap. …., et. …., judetul/sectorul …………
Cod de identificare fiscala ……………..
Din informatiile transmise de Oficiul National al Registrului Comertului rezulta ca au intervenit modificari ale listei asociatilor si/sau administratorilor, declarate organului fiscal cu ocazia solicitarii inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari.
Potrivit art. 77 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, modificarile ulterioare ale datelor declarate in cererea de inregistrare trebuie aduse la cunostinta organului fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data producerii acestora.
Astfel, va rugam sa va prezentati la sediul nostru, in termen de 5 zile de la primirea prezentei, pentru a depune o noua anexa la cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari, insotita de cazierul judiciar al noilor asociati si/sau administratori si, dupa caz, de documentele doveditoare.
Persoana de contact este domnul/doamna …….., camera ……, telefon ……… .

Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ……………………..
Semnatura si stampila unitatii ……………

Întocmit
Numele si prenumele …………………..
Functia ……………………………..
Semnatura ……………………………

Cod M.F.P. 14.13.02.64
www.anaf.ro

ANEXA 7 Instructiuni de completare a Cererii de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari

A. Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari
Se bifeaza cartusul corespunzator, daca persoana solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari.
Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari se completeaza si se depune la organul fiscal competent de catre:
- persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, la data solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal sau ulterior inregistrarii in scopuri de TVA, daca intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din acelasi act normativ;
- persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care au fost radiate, la cerere sau din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, dar ulterior, dupa inlaturarea cauzelor care au determinat radierea, intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
Cartusul “Date de identificare a contribuabilului” se completeaza astfel:
Se bifeaza cartusul corespunzator categoriei de persoane in care se incadreaza solicitantul, respectiv persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, astfel cum sunt definite de art. 125^1 alin. (1) pct. 18 si 19 din Codul fiscal.
“Denumire/nume, prenume” – se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele contribuabilului.
“Cod de inregistrare in scopuri de TVA” – se completeaza daca persoana care solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari este inregistrata in scopuri de TVA in Romania. În acest caz, se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de autoritatile fiscale din Romania, potrivit art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal. Înscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
“Cod de identificare fiscala” – se inscrie codul primit la inregistrare, inscris in certificatul de inregistrare fiscala. Se completeaza de contribuabilii care solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari odata cu inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal. Înscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
“Domiciliul fiscal” – se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
În cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, inregistrate direct in scopuri de TVA in Romania, se inscrie domiciliul/sediul persoanei din tara de rezidenta.
În cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal, se inscrie domiciliul/sediul persoanei din tara de rezidenta.
În cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei si sunt stabilite in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se inscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat sa depuna decontul de taxa si sa fie responsabil pentru toate obligatiile in scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din normele metodologice.
Cartusul “Date de identificare ale imputernicitului/reprezentantului fiscal” se completeaza numai in cazul in care depunerea cererii de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza printr-un imputernicit sau printr-un reprezentant fiscal si contine:
“Denumire/nume, prenume” – se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului/reprezentantului fiscal.
“Cod de identificare fiscala” – se inscrie codul primit la inregistrare, inscris in certificatul de inregistrare fiscala, sau codul numeric personal, in cazul in care imputernicitul/reprezentantul fiscal este persoana fizica. Înscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
“Domiciliul fiscal” – se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al imputernicitului/reprezentantului fiscal.
Se bifeaza cartusul A referitor la solicitarea de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari.
Cererea se depune la organul fiscal competent insotita de:
1. anexa privind datele de identificare ale administratorilor si asociatilor contribuabilului la data depunerii cererii de inregistrare;
2. certificatele de cazier judiciar ale administratorilor si asociatilor contribuabilului, eliberate in vederea inregistrarii in Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 11 alin. (3) din Legea nr. 290/2004 privind cazierul judiciar, republicata, cu completarile ulterioare, valabile la data depunerii cererii de inregistrare. Cererile de inregistrare a societatilor pe actiuni se depun insotite numai de certificatele de cazier judiciar ale administratorilor;
3. documente eliberate de organele de urmarire penala si/sau documentele eliberate de serviciul/compartimentul juridic din cadrul directiei generale a finantelor publice coordonatoare a organului fiscal competent sau, dupa caz, din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in cazul marilor contribuabili, in conditiile prevazute la pct. 4 si 5 din sectiunea 1 a cap. II “Procedura de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari”, din anexa nr. 1 la ordin.
B. Cererea de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari
Se bifeaza cartusul corespunzator, daca persoana inscrisa in Registrul operatorilor intracomunitari solicita radierea din acest registru.

Instructiuni de completare a anexei la Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari

Cartusul “Date de identificare a contribuabilului” se completeaza prin preluarea datelor inscrise in cartusul “Date de identificare a contribuabilului” din Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari.
Sectiunea I “Administratori” si sectiunea II “Asociati” se completeaza cu datele de identificare ale persoanei/persoanelor administratori/asociati ai contribuabilului la data solicitarii inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari, astfel:
- “Nume, prenume/denumire” – se inscriu, dupa caz, numele si prenumele persoanei fizice administrator/asociat sau denumirea persoanei juridice sau altei entitati administrator/asociat;
- “Data si locul nasterii/Numarul inregistrarii in tara de stabilire” – se inscriu data si locul nasterii persoanei fizice administrator/asociat sau numarul sub care s-a inregistrat la autoritatile competente persoana juridica in afara Romaniei;
- “Cod de identificare fiscala” – se inscrie codul primit la inregistrarea fiscala in Romania, inscris in certificatul de inregistrare fiscala, sau codul numeric personal, in cazul in care administratorul/asociatul este persoana fizica. Nu se completeaza pentru persoanele administratori/asociati neinregistrate fiscal in Romania;
- “Domiciliu/sediu social” – se inscrie domiciliul persoanei fizice administrator/asociate sau sediul social al persoanei juridice sau al altei entitati administrator/asociat al contribuabilului.

Actualizarea datelor din anexa la Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari

Anexa privind datele de identificare ale administratorilor si asociatilor se depune, actualizata, la organul fiscal competent, ori de cate ori dupa data inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari se modifica datele declarate la inscrierea in registru.
Anexa actualizata se depune insotita de certificatele de cazier judiciar eliberate pentru noii administratori si/sau asociati, precum si de documentele eliberate de organele de urmarire penala si/sau de compartimentul juridic, in conditiile prevazute la pct. 4 si 5 din sectiunea 1 a cap. II “Procedura de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari”, din anexa nr. 1 la ordin.

ANEXA 8 Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de arhivare a formularelor

1. “Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”
1.1. Denumire: “Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”
1.2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/r.o.i.
1.3. Format: A4/t1
1.4. Caracteristici de tiparire:
- pe o singura fata;
- se utilizeaza echipament informatic pentru editare.
1.5. U/M: set (doua file)
1.6. Se difuzeaza: gratuit.
1.7. Se utilizeaza: pentru inscrierea sau radierea in/din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
1.8. Se intocmeste intr-un exemplar, de catre contribuabil.
1.9. Circula: – la organul fiscal.
1.10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.

2. “Decizie privind inscrierea/respingerea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari”
2.1. Denumire: “Decizie privind inscrierea/respingerea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari”
2.2. Cod MFP: 14.13.02.61
2.3. Format: A4/t1
2.4. Caracteristici de tiparire:
- pe o singura fata;
- se utilizeaza echipament informatic pentru editare.
2.5. U/M: o fila
2.6. Se utilizeaza: pentru aprobarea inscrierii sau respingerea inscrierii in/din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
2.7. Se intocmeste: in doua exemplare, de organul fiscal competent.
2.8. Circula:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
2.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.

3. “Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari”
3.1. Denumire: “Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari”
3.2. Cod MFP: 14.13.02.62
3.3. Format: A4/t1
3.4. Caracteristici de tiparire:
- pe o singura fata;
- se utilizeaza echipament informatic pentru editare.
3.5. U/M: o fila
3.6. Se utilizeaza: pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, la cererea persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
3.7. Se intocmeste: in doua exemplare, de organul fiscal competent.
3.8. Circula:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
3.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.

4. “Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari”
4.1. Denumire: “Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari”
4.2. Cod MFP: 14.13.02.63
4.3. Format: A4/t1
4.4. Caracteristici de tiparire:
- pe o singura fata;
- se utilizeaza echipament informatic pentru editare.
4.5. U/M: o fila
4.6. Se utilizeaza: pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, din oficiu, de catre organul fiscal competent.
4.7. Se intocmeste: in doua exemplare, de organul fiscal competent.
4.8. Circula:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
4.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.

5. “Notificare privind modificarea listei asociatilor si/sau administratorilor”
5.1. Denumire: “Notificare privind modificarea listei asociatilor si/sau administratorilor”
5.2. Cod MFP: 14.13.02.64
5.3. Format: A4/t1
5.4. Caracteristici de tiparire:
- pe o singura fata;
- se utilizeaza echipament informatic pentru editare.
5.5. U/M: o fila
5.6. Se utilizeaza: pentru notificarea persoanelor inregistrate in Registrul operatorilor intracomunitari, in cazul in care se constata modificari ale listei asociatilor si/sau administratorilor declarate cu ocazia solicitarii inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari.
5.7. Se intocmeste: in doua exemplare, de organul fiscal competent.
5.8. Circula:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
5.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.

————

OMFP nr. 183/2010 din 2 februarie 2010 privind constituirea si atributiile Comisiei fiscale centrale

În temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 6 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,

ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

ART. 1 Scopul infiintarii comisiei
Pentru aplicarea unitara a prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si a actelor normative care reglementau taxa pe valoarea adaugata, impozitul pe profit, accizele, impunerea unor venituri realizate din Romania de persoane fizice si juridice nerezidente, impozitul pe venit, inainte de intrarea in vigoare a Codului fiscal, se constituie Comisia fiscala centrala la nivelul Ministerului Finantelor Publice, denumita in continuare comisie.
ART. 2 Atributiile comisiei
Comisia emite decizii pentru:
a) problemele de natura fiscala, prin coroborarea legislatiei din domeniu cu legislatia conexa, dupa caz, pentru care se impune o solutionare unitara in vederea eliminarii interpretarilor diferite in aplicarea legislatiei;
b) problemele ce privesc conflictele de competenta ivite intre organele fiscale care nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun.
ART. 3 Sesizarea comisiei
(1) Directiile de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice selecteaza problematica care este de competenta comisiei si o propun spre dezbatere, in vederea adoptarii unor solutii unitare, inaintand propunerea Secretariatului tehnic al comisiei.
(2) Documentatia necesara sesizarii comisiei se inainteaza de catre directiile de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice, respectiv de Comisia de proceduri fiscale Secretariatului tehnic, care este organizat in cadrul Directiei de politici si legislatie in domeniile vamal si nefiscal.
ART. 4 Functionarea comisiei
(1) Comisia functioneaza in prezenta tuturor membrilor acesteia si are componenta prevazuta in anexa care face parte integranta din prezentul ordin. Membrii comisiei au drept de vot. În cazul absentei unuia dintre membrii comisiei, la lucrarile acesteia va participa persoana desemnata in scris de acesta.
(2) Comisia este coordonata de secretarul de stat care raspunde de politica si legislatie fiscala, in calitate de presedinte.
(3) În cazul absentei presedintelui comisiei, atributiile acestuia sunt exercitate de catre un alt membru al comisiei, denumit in continuare presedinte de sedinta. Desemnarea presedintelui de sedinta se face in scris de catre presedintele comisiei.
(4) Pentru respectarea conditiilor cu privire la vot, prevazute la art. 5, persoana desemnata ca presedinte de sedinta va nominaliza in scris o alta persoana care sa exercite drepturile derivate din calitatea sa de membru.
(5) În cazul in care comisia este sesizata in legatura cu solutionarea unor conflicte de competenta ce privesc bugetele locale, Secretariatul tehnic va invita membrii desemnati de Asociatia Comunelor din Romania, Asociatia Oraselor din Romania, Asociatia Municipiilor din Romania, Uniunea Nationala a Consiliilor Judetene din Romania sau de Ministerul Administratiei si Internelor sa participe la lucrarile comisiei, dupa caz, in functie de problematica inscrisa pe ordinea de zi.
(6) Presedintele comisiei va solicita desemnarea de catre autoritatile prevazute la alin. (5) a cate unei persoane care va fi invitata sa participe la sedintele comisiei, in cazul in care se dezbat problemele prevazute la art. 2 lit. b).
ART. 5 Sedintele comisiei
(1) Comisia se intruneste ori de cate ori este nevoie, dupa cum urmeaza:
a) comisia se poate intruni si poate adopta decizii numai in prezenta tuturor membrilor acesteia, in conditiile prevazute la art. 4;
b) in cazul solutionarii unor conflicte de competenta ce privesc bugetele locale, comisia se poate intruni si poate adopta decizii in prezenta tuturor membrilor acesteia, inclusiv a reprezentantilor desemnati potrivit art. 4 alin. (5).
(2) Modalitatea de vot in cadrul comisiei este votul deschis. Prin exceptie, presedintele comisiei poate decide in anumite cazuri adoptarea deciziilor prin vot secret.
(3) Deciziile se adopta cu votul a cel putin jumatate plus unu din numarul membrilor comisiei.
(4) În caz de paritate de voturi, votul presedintelui comisiei este decisiv.
(5) La lucrarile comisiei pot participa in calitate de invitati permanenti 2 consultanti fiscali desemnati de Camera Consultantilor Fiscali, care nu au drept de vot. În calitate de participanti fara drept de vot pot fi invitati la sedinte de catre presedintele comisiei si alti specialisti din cadrul directiilor de specialitate ale Ministerului Finantelor Publice si Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(6) Comisia analizeaza notele de prezentare, precum si documentatia anexata si adopta, prin decizii, solutii unitare de aplicare a prevederilor legale sau, dupa caz, respinge solutiile propuse, motivand decizia luata.
(7) Deciziile astfel adoptate se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, care se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
(8) În situatia in care comisia, in urma analizei punctelor supuse dezbaterii, constata ca problematica nu se incadreaza in dispozitiile art. 2, poate lua urmatoarele masuri:
a) emiterea unei decizii cu caracter consultativ prin care se solutioneaza anumite probleme punctuale aflate in competenta mai multor directii de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice sau Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, atunci cand directiile de specialitate au puncte de vedere contradictorii;
b) restituirea problematicii cu care a fost investita, atunci cand constata ca aceasta intra in competenta exclusiva a unei directii de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice sau Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(9) Deciziile emise potrivit alin. (8) lit. a) nu se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice si nu se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ART. 6 Organizarea Secretariatului tehnic
În cadrul Directiei de politici si legislatie in domeniile vamal si nefiscal se organizeaza la nivel de compartiment Secretariatul tehnic al comisiei.
ART. 7 Atributiile Secretariatului tehnic
(1) Secretariatul tehnic al comisiei va tine un registru, in care se vor inregistra cronologic toate solicitarile de inscriere pe ordinea de zi a comisiei a temelor propuse de directiile de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice, respectiv ale Comisiei de proceduri fiscale.
(2) Secretariatul tehnic verifica respectarea procedurii de sesizare a comisiei cu privire la competenta sesizarii si existenta opiniilor divergente.
(3) Dupa inregistrarea solicitarilor, Secretariatul tehnic al comisiei intocmeste pentru fiecare tema propusa o nota de prezentare, care are la baza notele de fundamentare elaborate de directiile de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice. Nota de prezentare trebuie sa contina cel putin urmatoarele elemente, fara a se limita la acestea:
a) fundamentarea in fapt si de drept a problematicii cu care este sesizata comisia;
b) prezentarea opiniilor divergente care au determinat sesizarea comisiei;
c) solutiile propuse de directiile de specialitate aflate in divergenta.
Nota de prezentare va cuprinde, dupa caz, mentiuni cu privire la jurisprudenta relevanta referitoare la problematica in discutie.
(4) Pe baza propunerilor primite se intocmeste ordinea de zi. Înscrierea punctelor pe ordinea de zi se face in functie de vechimea solicitarilor, grupate pe categorii de impozite.
(5) Ordinea de zi a comisiei, la care se anexeaza notele de prezentare, se inainteaza de catre Secretariatul tehnic presedintelui comisiei si se supune aprobarii acestuia.
(6) Comisia dezbate punctele aflate pe ordinea de zi, cu respectarea succesiunii prevazute la alin. (4) teza a II-a. Prin exceptie, membrii comisiei pot vota in conditiile art. 5 alin. (2) dezbaterea anumitor puncte inscrise pe ordinea de zi cu prioritate.
(7) Separat de registrul prevazut la alin. (1), Secretariatul tehnic va tine si un registru pentru deciziile comisiei, in care se vor consemna:
a) data sedintei;
b) participantii (nominal);
c) ordinea de zi;
d) modul de votare a deciziei, fara nominalizarea votului exprimat de fiecare membru al comisiei;
e) numarul atribuit deciziei.
(8) Cu cel putin 3 zile inaintea sedintei, Secretariatul tehnic distribuie membrilor comisiei si invitatilor nota de prezentare a problemelor supuse dezbaterii si solutiile propuse, sub semnatura membrilor comisiei.
(9) Procesul-verbal al sedintei comisiei se redacteaza prin grija Secretariatului tehnic si va consemna indeplinirea formalitatilor de convocare, data si locul sedintei, dezbaterile in rezumat, precum si hotararile luate, urmand a fi semnat de catre toti membrii comisiei sau de persoanele desemnate ca inlocuitori ai acestora, participanti la dezbateri.
(10) În termen de 3 zile de la data sedintei, Secretariatul tehnic redacteaza decizia, care va contine numai solutiile aprobate de comisie, si proiectul de ordin, pe care il va inainta spre aprobare ministrului finantelor publice.
(11) Prin grija Secretariatului tehnic si a membrilor, decizia comisiei se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice si se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ART. 8 Conflicte de competenta
(1) În cazul in care o anumita problematica presupune atat emiterea unei decizii de aplicare unitara a legislatiei fiscale, cat si emiterea unei decizii de aplicare unitara a legislatiei privind procedura fiscala si au fost sesizate atat comisia, cat si Comisia de proceduri fiscale, cea din urma va suspenda procedura de emitere a unei decizii pana la momentul emiterii deciziei de catre comisie. Prin exceptie, in functie de caracteristicile impuse de fiecare problematica, comisia poate solicita Comisiei de proceduri fiscale sa emita o decizie de aplicare unitara a legislatiei privind procedura fiscala anterior celei emise de comisie.
(2) În cazul in care Comisia de proceduri fiscale a emis o decizie de aplicare unitara a legislatiei privind procedura fiscala anterior emiterii unei decizii de catre comisie, iar decizia a fost deja aprobata prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, care a fost publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, se va proceda la medierea intre cele doua comisii.
(3) Medierea intre cele doua comisii se va realiza prin convocarea unei sedinte reunite a celor doua comisii. Şedintele comisiilor reunite vor fi conduse de presedintele comisiei.
(4) Dupa mediere, in cazul in care comisiile reunite vor adopta o solutie comuna, comisia va emite o decizie conform celor votate, iar Comisia de proceduri fiscale va emite la randul sau o decizie de amendare a deciziei adoptate initial.
(5) În cazul in care in urma medierii nu se ajunge la o solutie comuna, comisia va prezenta ministrului finantelor publice cele doua solutii, iar acesta va decide asupra formei finale.
ART. 9
Regulamentul de organizare si functionare al comisiei Modul de desfasurare a lucrarilor comisiei se stabileste prin regulamentul de organizare si functionare al acesteia.
ART. 10 Efectele deciziilor
(1) Deciziile de aplicare unitara ale comisiei nu au impact asupra actelor administrative fiscale ramase definitive si irevocabile in sistemul cailor de atac.
(2) Solutiile unitare adoptate prin decizii ale comisiei si aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice sunt aplicabile de la data intrarii in vigoare a actului normativ avut in vedere la solutionarea fiecarei spete.
ART. 11 Abrogari
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 1.318/2008 privind constituirea si atributiile Comisiei fiscale centrale, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 352 din 7 mai 2008.
ART. 12 Publicare
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Ministrul finantelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vladescu
Bucuresti, 2 februarie 2010.
Nr. 183.

ANEXA COMPONENTA Comisiei fiscale centrale PDF

ANEXA nr. 2 INSTRUCTIUNI de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind retururile de bunuri in spatiul comunitar si TRATAMENTUL FISCAL al reparatiilor efectuate in perioada de garantie si postgarantie

CAP. 1
Masuri de simplificare in domeniul TVA privind retururile de bunuri in spatiul comunitar

ARTICOLUL 1
Primul caz: Prezentare

(1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile catre persoana impozabila B din statul membru 2. Bunurile se expediaza din statul membru 1.
(2) La sosirea bunurilor in statul membru 2, B refuza bunurile, iar acestea sunt returnate furnizorului.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 2
Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

(1) Atunci cand B refuza bunurile cumparate, de exemplu, pentru ca acestea sunt deteriorate sau pentru ca bunurile nu corespund cerintelor cumparatorului, nu are loc un transfer al dreptului de a dispune de bunuri in calitate de proprietar de catre A, iar B nu realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri.
(2) Intrucat A ramane proprietarul bunurilor, in principiu se considera ca A efectueaza un transfer, respectiv o livrare intracomunitara asimilata, in statul membru 1 din care incepe transportul bunurilor, in conditiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, urmata de o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2 de sosire a bunurilor, pentru care ar trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 2.

ARTICOLUL 3
Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Furnizorul A procedeaza ca si in situatia in care nu ar fi existat o expediere sau un transport de bunuri din statul membru 1 in statul membru 2. De asemenea, poate fi ignorat si returul de bunuri. Furnizorul A nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 2.
(2) In situatia in care bunurile refuzate de B nu mai pot fi utilizate si furnizorul A solicita ca acestea sa nu mai fie restituite, fiind necesara distrugerea lor:
-daca furnizorul A este o persoana impozabila stabilita in Romania, operatiunea nu va fi considerata transfer de bunuri in sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, daca sunt indeplinite conditiile pentru aplicarea prevederilor art. 128 alin. (8) din Codul fiscal;
-daca beneficiarul B este o persoana impozabila stabilita in Romania, operatiunea nu va fi considerata o achizitie intracomunitara asimilata conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, iar furnizorul A nu va avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania.

ARTICOLUL 4
Cazul 2: Prezentare

(1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile catre persoana impozabila B din statul membru 2. Bunurile se expediaza din statul membru 1.
(2) La sosirea bunurilor in statul membru 2, B le refuza.
(3) Bunurile sunt ridicate de catre A sau in numele acestuia pentru a fi livrate lui C in statul membru 1.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 5
Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

Pe langa prevederile art. 2, A efectueaza un transfer, respectiv o livrare intracomunitara asimilata, in statul membru 2 din care incepe transportul bunurilor refuzate de B, in conditiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, urmata de o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 1 de sosire a bunurilor si de livrarea locala a acelorasi bunuri in statul membru 1.

ARTICOLUL 6
Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Furnizorul A procedeaza ca si in situatia in care nu ar fi existat o expediere sau un transport de bunuri din statul membru 1 in statul membru 2.
(2) Se considera livrarea de bunuri realizata de A catre C ca livrare locala in statul membru 1, chiar daca bunurile au fost initial transportate in statul membru 2, de unde au fost returnate in statul membru 1.
(3) Furnizorul A nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 2.

ARTICOLUL 7
Cazul 3: Prezentare

(1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile catre persoana impozabila B din statul membru 2. Bunurile se expediaza din statul membru 1.
(2) La sosirea bunurilor in statul membru 2, B le refuza.
(3) Bunurile sunt ridicate de A sau in numele acestuia pentru a fi livrate lui C in statul membru 2.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 8
Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

Pe langa prevederile art. 2, A efectueaza o livrare locala a acelorasi bunuri in statul membru 1.

ARTICOLUL 9
Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Furnizorul A procedeaza ca si in situatia in care nu ar fi existat o expediere sau un transport de bunuri din statul membru 1 in statul membru 2 in relatia cu primul cumparator B, dar A procedeaza ca si in situatia in care ar fi realizat o livrare intracomunitara din statul membru 1 direct catre C in statul membru 2.
(2) Furnizorul A nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 2, livrarea de la A catre C nefiind considerata drept o livrare locala.
(3) C, al doilea cumparator din statul membru 2, va declara o achizitie intracomunitara a bunurilor livrate intracomunitar de A din statul membru 1.

ARTICOLUL 10
Cazul 4: Prezentare

(1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile catre persoana impozabila B din statul membru 2.
(2) Bunurile se expediaza din statul membru 1. La sosirea bunurilor in statul membru 2, B le refuza.
(3) Bunurile sunt ridicate de A sau in numele acestuia pentru a fi livrate catre C in statul membru 3.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 11
Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

Pe langa prevederile art. 2, A efectueaza o livrare intracomunitara din statul membru 2 in statul membru 3. C, al doilea cumparator din statul membru 3, realizeaza o achizitie intracomunitara a bunurilor livrate de A din statul membru 2.

ARTICOLUL 12
Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Furnizorul A procedeaza ca si in situatia in care ar fi realizat o livrare intracomunitara din statul membru 1 direct catre C in statul membru 3.
(2) Furnizorul A nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 2 si nici nu se considera ca a realizat o livrare intracomunitara din statul membru 2 in statul membru 3.

ARTICOLUL 13
Cazul 5: Prezentare

(1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri catre persoana impozabila B din statul membru 2.
(2) Dupa livrare, partile convin sa anuleze contractul de vanzare-cumparare si sa returneze bunurile furnizorului in statul membru 1.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 14
Cazul 5: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

(1) Atunci cand B cumpara bunuri de la A si accepta bunurile la livrare, are loc un transfer al dreptului de a dispune de bunurile corporale in calitate de proprietar. Vanzatorul A realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri in sensul art. 128 alin. (9) din Codul fiscal sau al echivalentului acestuia in legislatia altui stat membru, iar cumparatorul B realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri in sensul art. 1301 alin. (1) din Codul fiscal sau al echivalentului acestuia in legislatia altui stat membru.
(2) In cazul in care cumparatorul B, ulterior acceptarii bunurilor, observa ca bunurile sunt deteriorate sau ca bunurile nu corespund cerintelor cumparatorului din orice motiv, iar cumparatorul convine cu vanzatorul asupra anularii contractului de vanzare-cumparare, in baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia in legislatia altui stat membru, pentru respectiva livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redusa in mod corespunzator de catre A. Daca anularea are loc in aceeasi declaratie recapitulativa si in acelasi decont de TVA, achizitia si livrarea intracomunitara nu se mentioneaza. In caz contrar, trebuie efectuata o corectie care se reflecta in declaratia recapitulativa si in decontul de TVA aferente perioadei fiscale in care se efectueaza corectia.
(3) Furnizorul A devine din nou proprietarul bunurilor, iar returul bunurilor reprezinta un transfer realizat de A, respectiv o livrare intracomunitara asimilata, in statul membru 2 din care incepe transportul bunurilor, in conditiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, urmata de o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 1. A trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 2.

ARTICOLUL 15
Cazul 5: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Din perspectiva TVA se considera ca livrarea intracomunitara efectuata de A catre B si achizitia intracomunitara efectuata de B nu au avut loc, respectiv, in baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia in legislatia altui stat membru, pentru respectiva livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redusa in mod corespunzator. Daca anularea are loc in aceeasi declaratie recapitulativa si in acelasi decont de TVA, achizitia si livrarea intracomunitara nu se mentioneaza. In caz contrar, trebuie efectuata o corectie care se reflecta in declaratia recapitulativa si in decontul de TVA aferente perioadei fiscale in care se efectueaza corectia.
(2) Transportul sau expedierea de bunuri din statul membru 2 in statul membru 1 nu are implicatii din punctul de vedere al TVA. Furnizorul A nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 2.
(3) In situatia in care bunurile refuzate de B nu mai pot fi utilizate si furnizorul A solicita ca acestea sa nu mai fie restituite, fiind necesara distrugerea lor:
-daca furnizorul A este o persoana impozabila stabilita in Romania, va reduce in mod corespunzator baza de impozitare a livrarii intracomunitare de bunuri, daca sunt indeplinite conditiile pentru aplicarea prevederilor art. 128 alin. (8) din Codul fiscal;
-daca beneficiarul B este o persoana impozabila stabilita in Romania, va reduce in mod corespunzator baza de impozitare a achizitiei intracomunitare de bunuri, iar furnizorul A nu va avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania.

ARTICOLUL 16
Cazul 6: Prezentare

(1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile catre persoana impozabila B din statul membru 2.
(2) Dupa livrare partile convin sa anuleze contractul de cumparare, bunurile se transporta in statul membru 1 la al doilea cumparator, C, caruia furnizorul A i-a vandut bunurile intre timp.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 17
Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

Pe langa prevederile art. 14, A realizeaza o livrare intracomunitara asimilata din statul membru 2 in care se afla bunurile, urmata de o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2 si o livrare locala realizata catre C in statul membru 2.

ARTICOLUL 18
Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Din perspectiva TVA se considera ca livrarea intracomunitara efectuata de A catre B si achizitia intracomunitara efectuata de B nu au avut loc, respectiv in baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia in legislatia altui stat membru, pentru respectiva livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redusa corespunzator de catre A. Daca anularea are loc in aceeasi declaratie recapitulativa si in acelasi decont de TVA, achizitia si livrarea nu se mentioneaza. In caz contrar, trebuie efectuata o corectie care se reflecta in declaratia recapitulativa si in decontul de TVA aferente perioadei fiscale in care se efectueaza corectia.
(2) Transportul sau expedierea de bunuri din statul membru 2 in statul membru 1 nu are implicatii din punctul de vedere al TVA. Furnizorul A nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 2.
(3) Furnizorul A considera livrarea catre C ca fiind o vanzare locala in statul membru 1.

ARTICOLUL 19
Cazul 7: Prezentare

(1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri catre persoana impozabila B din statul membru 2.
(2) Dupa livrare partile convin sa anuleze contractul de vanzare-cumparare, bunurile se transporta sau sunt puse la dispozitia cumparatorului C in statul membru 2, caruia furnizorul A i-a vandut bunurile intre timp.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 20
Cazul 7: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

Pe langa prevederile art. 14, A realizeaza o livrare locala in statul membru 2 catre al doilea cumparator care accepta bunurile, C.

ARTICOLUL 21
Cazul 7: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Din perspectiva TVA se considera ca livrarea intracomunitara efectuata de A catre B si achizitia intracomunitara efectuata de B nu au avut loc, respectiv in baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia in legislatia altui stat membru, pentru respectiva livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redusa corespunzator. Daca anularea are loc in aceeasi declaratie recapitulativa si in acelasi decont de TVA, achizitia si livrarea nu se mentioneaza. In caz contrar, trebuie efectuata o corectie care se reflecta in declaratia recapitulativa si in decontul de TVA aferente perioadei fiscale in care se efectueaza corectia.
(2) Furnizorul A considera livrarea catre C ca fiind o livrare intracomunitara din statul membru 1. A nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 2. Se considera ca C a efectuat o achizitie intracomunitara in statul membru 2.

ARTICOLUL 22
Cazul 8: Prezentare

(1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri catre persoana impozabila B din statul membru 2.
(2) Dupa livrare partile convin sa anuleze contractul de vanzare-cumparare, iar bunurile se transporta in statul membru 3 catre cumparatorul C, caruia furnizorul A i-a vandut intre timp bunurile.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 23
Cazul 8: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

Pe langa prevederile art. 14, A realizeaza o livrare intracomunitara din statul membru 2 in statul membru 3, urmata de achizitia intracomunitara realizata de al doilea cumparator, C, in statul membru 3.

ARTICOLUL 24
Cazul 8: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA,
cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Din perspectiva TVA se considera ca livrarea intracomunitara efectuata de A catre B si achizitia intracomunitara efectuata de B nu au avut loc, respectiv in baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia in legislatia altui stat membru, pentru acea livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redusa corespunzator. Daca anularea are loc in aceeasi declaratie recapitulativa si in acelasi decont de TVA, achizitia si livrarea nu se mentioneaza. In caz contrar, trebuie efectuata o corectie care se reflecta in declaratia recapitulativa si in decontul de TVA aferente perioadei fiscale in care se efectueaza corectia.
(2) Furnizorul A considera livrarea catre C ca fiind o livrare intracomunitara de bunuri din statul membru 1.
(3) C realizeaza achizitia intracomunitara de bunuri in statul membru 3.

CAP. 2
Regimul aferent reparatiilor efectuate in perioada de garantie si postgarantie

ARTICOLUL 25
Cazul 9: Prezentare

(1) Furnizorul A din statul membru 1 a livrat bunuri catre persoana impozabila B din statul membru 2.
(2) In perioada de garantie, B ii returneaza bunurile furnizorului A pentru reparatii. B poate fi proprietarul bunurilor sau persoana impozabila desemnata de furnizorul A pentru a asigura reparatiile in perioada de garantie si postgarantie in numele sau.
(3) Dupa efectuarea reparatiilor, care poate fi insotita si de inlocuirea unor parti componente, A ii returneaza bunurile lui B fara a percepe vreo plata.

Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 26
Cazul 9: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA

(1) Atunci cand B transfera bunuri din statul membru 2 in scopul efectuarii de reparatii in perioada de garantie in statul membru 1 de sosire a bunurilor expediate sau transportate, operatiunea nu se considera ca fiind o livrare intracomunitara, ci un nontransfer in sensul art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, cu conditia ca bunurile, dupa ce au facut obiectul unor lucrari, sa fie reexpediate de catre A in statul membru 2, din care au fost initial expediate sau transportate.
(2) Reparatia in timpul perioadei de garantie, realizata de furnizorul A, nu constituie un serviciu, nefiind realizata cu plata, inclusiv pentru bunurile inlocuite, livrarea acestora fiind considerata o operatiune accesorie serviciului de reparatii si inclusa in acest serviciu.
(3) In situatia in care A il mandateaza pe B sa efectueze reparatiile in perioada de garantie in numele sau, se considera ca:
-reparatia efectuata gratuit de B in numele lui A nu este o prestare de servicii;
-recuperarea contravalorii prestarii de servicii efectuata de B de la A, furnizorul care a acordat garantia, reprezinta o prestare de servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal atunci cand A este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, sau prevederile art. 133 alin. (7) din Codul fiscal, atunci cand A este o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii.

ARTICOLUL 27
Cazul 10: Prezentare

(1) Furnizorul A din statul membru 1 a livrat bunuri catre persoana impozabila B din statul membru 2.
(2) Dupa expirarea perioadei de garantie, B ii returneaza bunurile furnizorului A pentru reparatii. B poate fi proprietarul bunurilor sau persoana impozabila desemnata de furnizorul A pentru a asigura reparatiile in perioada de garantie si postgarantie in numele sau.
(3) Dupa efectuarea reparatiilor, care pot fi insotite si de inlocuirea unor parti componente, A ii returneaza bunurile lui B.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 28
Cazul 10: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA

(1) Pentru reparatiile postgarantie, daca se percepe plata pentru reparatii si pentru partile componente inlocuite, transportul bunurilor din statul membru 2 in statul membru 1 este considerat nontransfer de bunuri in statul membru 2 si nu este achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 1. B are obligatia inregistrarii bunurilor trimise spre reparare in registrul de nontransferuri si A are obligatia inregistrarii bunurilor primite spre reparare in registrul bunurilor primite. B nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 1, daca bunurile se reintorc dupa reparatii in statul membru 2.
(2) Inlocuirea partilor componente de catre A nu este o livrare intracomunitara de bunuri realizata de A in statul membru 1, fiind considerata o operatiune accesorie serviciului de reparatii si inclusa in acest serviciu.
(3) Pentru serviciile de reparatii realizate de A, inclusiv valoarea partilor componente inlocuite, sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 29
Cazul 11: Prezentare

(1) B din statul membru 2 trimite pentru reparatii bunuri sau numai unele parti componente defecte catre A in statul membru 1, care poate fi furnizorul ori producatorul bunurilor. B este proprietarul bunurilor sau persoana impozabila desemnata de A pentru a asigura reparatiile in perioada de garantie si postgarantie in numele sau.
(2) A nu repara bunurile sau partile componente, ci trimite in loc alte bunuri/parti componente si pastreaza bunurile/partile componente defecte trimise de B. In functie de circumstante, respectiv daca reparatiile se realizeaza in perioada de garantie sau nu, A poate percepe ori nu poate percepe o plata.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 30
Cazul 11: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA

(1) Indiferent daca B stie sau ar trebui sa stie despre bunurile/partile componente inlocuite si indiferent daca se percepe o plata, respectiv indiferent daca bunurile sunt sau nu sunt in perioada de garantie, din punctul de vedere al circulatiei bunurilor se considera ca livrarea de catre A a bunurilor/partilor componente in locul celor defecte, in schimbul pastrarii bunurilor/partilor componente defecte trimise de B, este un nontransfer in sensul prevederilor art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru. Inlocuirea bunurilor/partilor componente defecte, efectuata de A in locul repararii acestora, este considerata o prestare de servicii de reparatii al carei regim fiscal se stabileste conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(2) B are obligatia inregistrarii bunurilor defecte in registrul de nontransferuri, urmata de o radiere, dupa primirea bunurilor in locul celor defecte, iar A are obligatia inregistrarii bunurilor defecte in registrul bunurilor primite.

ARTICOLUL 31
Cazul 12: Prezentare

(1) B din statul membru 2 nu trimite pentru reparatii bunurile sau partile componente defecte catre A in statul membru 1, care poate fi furnizorul ori producatorul bunurilor, dar ii solicita lui A inlocuirea acestora. B este proprietarul bunurilor ori persoana impozabila desemnata de A pentru asigurarea serviciilor de garantie sau postgarantie in numele sau.
(2) A trimite din statul membru 1 lui B in statul membru 2 alte bunuri/parti componente pentru inlocuirea bunurilor/partilor componente defecte. In functie de circumstante, respectiv daca inlocuirea bunurilor/partilor componente se realizeaza in perioada de garantie sau nu, A poate percepe sau nu poate percepe o plata.

ARTICOLUL 32
Cazul 12: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA

(1) Daca A din statul membru 1 trimite bunurile/partile componente lui B in statul membru 2 in vederea inlocuirii celor defecte in perioada de garantie, operatiunea nu este considerata livrare de bunuri in sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal si, in consecinta, nu va fi declarata drept livrare intracomunitara in statul membru 1 si, respectiv, o achizitie intracomunitara in statul membru 2.
(2) Daca A din statul membru 1 trimite bunurile/partile componente lui B in statul membru 2 in vederea inlocuirii celor defecte dupa expirarea perioadei de garantie, operatiunea este considerata o livrare intracomunitara in statul membru 1 si, respectiv, o achizitie intracomunitara in statul membru 2.
(3) Daca A din statul membru 1 trimite bunurile/partile componente lui B in statul membru 2 in vederea inlocuirii celor defecte, fara a se cunoaste cu exactitate in momentul livrarii cantitatea bunurilor/partilor componente destinate inlocuirii celor defecte in perioada de garantie, operatiunea este considerata o livrare intracomunitara efectuata de A in statul membru 1 si, respectiv, o achizitie intracomunitara efectuata de B in statul membru 2.
(4) Pentru recuperarea de catre B a contravalorii bunurilor/partilor componente provenite din achizitia intracomunitara realizata conform alin. (3), utilizate pentru reparatii in perioada de garantie, prin facturarea acestora catre A, nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata, aceasta operatiune nefiind considerata o livrare de bunuri, ci decontarea contravalorii bunurilor/partilor componente pe care A trebuie sa le puna la dispozitie in mod gratuit in perioada de garantie.
———————

ANEXA nr. 1 INSTRUCTIUNI de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind operatiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale

Cazuri in care se aplica masurile de simplificare

ARTICOLUL 1
Primul caz: Prezentare

(1) O persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in statul membru 2 si denumita in continuare A sau contractor principal cumpara bunuri de la o alta persoana impozabila din statul membru 1, denumita in continuare B.
(2) A dispune expedierea bunurilor catre alta persoana impozabila din statul membru 1, denumita in continuare C, in vederea prelucrarii. Ambalajele, accesoriile pentru confectii, partile componente ale unui motor si orice alte bunuri care nu sufera transformari in procesul de prelucrare realizat de C pot fi supuse masurilor de simplificare daca sunt livrate de B catre A si daca sunt in legatura directa cu bunurile prelucrate de C.
(3) Dupa prelucrare, bunurile sunt transportate/expediate de C din statul membru 1 in statul membru 2, unde A este stabilit si inregistrat in scopuri de TVA.
(4) A furnizeaza lui B si lui C codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 2.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 2
Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

(1) Livrarea bunurilor de la B la A: livrare ce are loc in statul membru 1 in care incepe transportul, conform art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, iar B, in principiu, trebuie sa aplice TVA din statul membru 1, intrucat bunurile nu se transporta direct in statul membru 2.
(2) Executarea lucrarilor asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru.
(3) Atunci cand, dupa prelucrare, produsele prelucrate sunt transportate din statul membru 1 in statul membru 2:
a) A efectueaza un transfer in statul membru 1, conform art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru, pentru care A trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 1, iar acest transfer este scutit de TVA in conditiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
b) A efectueaza o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 3
Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Se considera ca B efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri in statul membru 1 catre A, in conditiile art. 128 alin. (9) din Codul fiscal sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru, care este scutita de taxa in conditiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru.
(2) Se considera ca A efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in statul membru 2, in conditiile art. 130^1 alin. (1) din Codul fiscal sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru.
(3) Executarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru.
(4) Transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 in statul membru 2 se considera nontransfer in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru.
(5) Transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 in statul membru 2 nu se considera o achizitie intracomunitara asimilata realizata de A in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau conform echivalentului acestor prevederi din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 4
Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 1

(1) Se considera ca B efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri in Romania, prevazuta la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, scutita de taxa in conditiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. Pentru a beneficia de scutire pentru livrarea intracomunitara de bunuri, B trebuie sa demonstreze ca produsele prelucrate au fost transportate din Romania in statul membru 2.
(2) Executarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. C are obligatia de a tine un registru pentru bunurile primite.
(3) Transportul produselor prelucrate, realizat de A din Romania in statul membru 2, se considera nontransfer in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.

ARTICOLUL 5
Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 2

(1) Se considera ca A efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania, in conditiile art. 130^1 alin. (1) din Codul fiscal, la data la care bunurile sunt puse la dispozitia lui A de catre B in statul membru 1 si se supune acelorasi reguli si formalitati ca si achizitia intracomunitara obisnuita, dar transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 1 in Romania, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) si ale art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. A trebuie sa inregistreze miscarea bunurilor de la B la C in registrul sau de nontransferuri in Romania, precum si primirea bunurilor prelucrate de la C.
(2) Executarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A are loc in Romania, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.

ARTICOLUL 6
Cazul 2: Prezentare

(1) O persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in statul membru 2 si denumita in continuare A sau contractor principal cumpara bunuri de la o alta persoana impozabila din statul membru 1, denumita in continuare B.
(2) A dispune expedierea bunurilor catre alta persoana impozabila din statul membru 3, denumita in continuare C, in vederea prelucrarii.
(3) Dupa prelucrare, produsele prelucrate sunt expediate de la C din statul membru 3 in statul membru 2, unde A este stabilita si inregistrata in scopuri de TVA.
(4) A furnizeaza lui B si C codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 2.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 7
Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

(1) Livrarea de bunuri de la B catre A are loc in statul membru 1, din care incepe transportul, conform art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru. Aceasta livrare intracomunitara este scutita de taxa, conform art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(2) A efectueaza o achizitie intracomunitara ce are loc in statul membru 3, conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, iar pentru aceasta A trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 3.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(4) Atunci cand, dupa prelucrare, produsele prelucrate se transporta din statul membru 3 in statul membru 2:
a) A efectueaza un transfer din statul membru 3 in statul membru 2, conform art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, iar pentru aceasta A trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 3. Acest transfer este scutit de taxa in conditiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru;
b) A efectueaza o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 8
Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Se considera ca B efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri din statul membru 1 catre A din statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (9) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru. Aceasta livrare este scutita de taxa in conditiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(2) Se considera ca A efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in statul membru 2, in conditiile art. 130^1 alin. (1) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(4) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 1 in statul membru 3, se considera nontransfer in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(5) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 1 in statul membru 3, nu se considera o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 3, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau conform echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.
(6) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 3 in statul membru 2, se considera nontransfer in statul membru 3, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(7) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 3 in statul membru 2, nu se considera o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2 in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau conform echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 9
Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 1

(1) B efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri in Romania, conform art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, scutita de taxa in conditiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. B trebuie sa demonstreze, printre altele, ca bunurile au parasit Romania.
(2) Expedierea bunurilor de catre A in statul membru 3 se considera un nontransfer in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 10
Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 3

(1) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. C are obligatia de a tine un registru pentru bunurile primite.
(2) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 1 in Romania, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in Romania in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(3) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din Romania in statul membru 2, se considera nontransfer in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.

ARTICOLUL 11
Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 2

(1) Se considera ca A efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania in conditiile art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal. Achizitia intracomunitara efectuata de A are loc la data la care bunurile se transporta in statul membru 3 si se supune acelorasi reguli ca si achizitia intracomunitara obisnuita. A trebuie sa inregistreze transportul bunurilor de la B la C in registrul sau de nontransferuri in Romania.
(2) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C pentru A reprezinta o prestare de servicii care are loc in Romania, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 3 in Romania, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

ARTICOLUL 12
Cazul 3: Prezentare

(1) O persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in statul membru 2 si denumita in continuare A sau contractor principal expediaza bunuri unei alte persoane impozabile din statul membru 1, denumita in continuare B, in vederea prelucrarii.
(2) B presteaza in beneficiul lui A servicii constand in efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale.
(3) Dupa prelucrarea de catre B, produsele semiprelucrate sunt expediate lui C din statul membru 1, in vederea prelucrarii suplimentare.
(4) Dupa prelucrarea de catre C, produsele prelucrate se expediaza din statul membru 1 in statul membru 2 in care A este stabilit si inregistrat in scopuri de TVA.
(5) A le comunica lui B si C codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 2.
Schema*):

___________

*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 13
Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, reprezinta o livrare intracomunitara asimilata in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, si beneficiaza de scutire de taxa in conditiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, reprezinta o achizitie intracomunitara asimilata, impozabila in statul membru 1 conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, pentru aceasta A avand obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru 1.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(4) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(5) Transferul de produse prelucrate, efectuat de A din statul membru 1 in statul membru 2, se considera livrare intracomunitara asimilata in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, si care beneficiaza de scutire de taxa conform art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru. Pentru aceasta operatiune A are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru 1.
(6) Transferul de produse prelucrate, efectuat de A din statul membru 1 in statul membru 2, reprezinta o achizitie intracomunitara asimilata, care este impozabila in statul membru 2 conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 14
Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, se considera nontransfer de bunuri in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A se considera prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, in conditiile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(4) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, in conditiile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(5) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 1 in statul membru 2, se considera nontransfer in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(6) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 1 in statul membru 2, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 15
Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 1

(1) Transportul bunurilor, efectuat de catre A din statul membru 2 in Romania, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B din Romania in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. B are obligatia de a tine un registru pentru bunurile primite.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. C are obligatia de a tine un registru pentru bunurile primite.
(4) Transportul bunurilor, efectuat de catre A din Romania in statul membru 2, se considera nontransfer in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.

ARTICOLUL 16
Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 2

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din Romania in statul membru 1, se considera nontransfer in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal. A trebuie sa tina o evidenta a nontransferurilor, prin tinerea unui registru in care sa fie inregistrate toate transporturile de bunuri, inclusiv transportul produselor semiprelucrate de la locatia lui B la locatia lui C.
(2) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in Romania, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii care are loc in Romania, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
(4) Transportul bunurilor, efectuat de catre A din statul membru 1 in Romania, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

ARTICOLUL 17
Cazul 4: Prezentare

(1) O persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in statul membru 2 si denumita in continuare A sau contractor principal furnizeaza bunuri altei persoane impozabile din statul membru 1, denumita in continuare B, in vederea prelucrarii.
(2) B presteaza servicii ce constau in efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale in beneficiul lui A.
(3) Dupa prelucrarea de catre B, produsele semiprelucrate sunt expediate catre C in statul membru 3 pentru prelucrare suplimentara.
(4) Dupa prelucrarea de catre C, produsele prelucrate sunt expediate de la C din statul membru 3 catre A din statul membru 2.
(5) A le comunica lui B si C codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 2.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 18
Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, se considera livrare intracomunitara asimilata in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, operatiune ce beneficiaza de scutire de taxa, in conditiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, se considera achizitie intracomunitara asimilata, care este impozabila in statul membru 1, conform art. 130^1 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru. Pentru aceasta operatiune, A are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru 1.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B reprezinta o prestare de servicii care are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(4) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de catre A din statul membru 1 in statul membru 3, reprezinta un transfer, respectiv o livrare intracomunitara asimilata, in statul membru 1, conform art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru. Aceasta operatiune este scutita de taxa in conditiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, pentru care A are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru 1.
(5) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de catre A din statul membru 1 in statul membru 3, reprezinta o achizitie intracomunitara asimilata impozabila in statul membru 3, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, operatiune pentru care A are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru 3.
(6) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(7) Transportul produselor prelucrate din statul membru 3 in statul membru 2 reprezinta o livrare intracomunitara asimilata (transfer) in statul membru 3, in conditiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, operatiune ce beneficiaza de scutire de taxa in conditiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, pentru care A are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru 3.
(8) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 3 in statul membru 2, reprezinta o achizitie intracomunitara asimilata taxabila in statul membru 2, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 19
Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, se considera nontransfer in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, in conditiile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(4) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de catre A din statul membru 1 in statul membru 3, se considera nontransfer in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(5) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de catre A din statul membru 1 in statul membru 3, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 3, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.
(6) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, in conditiile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(7) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 3 in statul membru 2, se considera nontransfer in statul membru 3, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(8) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 3 in statul membru 2, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (12) si art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 20
Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 1

(1) Transportul de bunuri, efectuat de A din statul membru 2 in Romania, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in Romania in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. B are obligatia de a tine un registru pentru bunurile primite.
(3) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de catre A din Romania in statul membru 3, se considera nontransfer in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.

ARTICOLUL 21
Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 3

(1) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de catre A din statul membru 1 in Romania, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) si art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, in care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. C are obligatia de a tine un registru pentru bunurile primite.
(3) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din Romania in statul membru 2 dupa prelucrare, se considera nontransfer in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.

ARTICOLUL 22
Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 2

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din Romania in statul membru 1, se considera nontransfer in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal. A trebuie sa tina evidenta nontransferurilor intr-un registru in care sa fie inregistrate toate transporturile de bunuri, inclusiv transportul produselor semiprelucrate de la locatia lui B din statul membru 1 la locatia lui C din statul membru 3.
(2) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in Romania, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in Romania, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
(4) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 3 in Romania, nu se considera achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

ARTICOLUL 23
Cazul 5: Prezentare

(1) O persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in statul membru 2, denumita in continuare A sau contractor principal, expediaza bunuri altei persoane impozabile stabilite si inregistrate in scopuri de TVA in statul membru 1, denumita in continuare B, in vederea prelucrarii.
(2) B subcontracteaza, integral sau partial, lucrarile altei persoane impozabile stabilite in statul membru 1, denumita in continuare C.
(3) Dupa prelucrare, produsele prelucrate se expediaza lui A in statul membru 2.
(4) A ii comunica lui B codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 2.

Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 24
Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, este nontransfer de bunuri in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, nu este achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(4) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui B reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 1, unde este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(5) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 1 in statul membru 2, este nontransfer de bunuri in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(6) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 1 in statul membru 2, nu este o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 25
Cazul 5: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 1

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in Romania, nu este o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. B are obligatia de a tine un registru pentru bunurile primite.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui B reprezinta o prestare de servicii ce are loc in Romania, unde este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
(4) Transportul produselor prelucrate din Romania in statul membru 2 este nontransfer de bunuri in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, din perspectiva lui A.

ARTICOLUL 26
Cazul 5: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 2

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din Romania in statul membru 1, este nontransfer de bunuri in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, operatiune ce trebuie evidentiata in registrul de nontransferuri.
(2) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in Romania, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) Transportul produselor prelucrate de catre A in statul membru 1 in Romania nu este o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) si art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

ARTICOLUL 27
Cazul 6: Prezentare

(1) O persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in statul membru 2, denumita in continuare A sau contractor principal, expediaza bunuri altei persoane impozabile stabilite si inregistrate in statul membru 1, denumita in continuare B, in vederea prelucrarii.
(2) B subcontracteaza, integral sau partial, lucrarile altei persoane impozabile din statul membru 3, denumita in continuare C. In acest scop, produsele semiprelucrate sau bunurile se expediaza din statul membru 1 in statul membru 3, in vederea prelucrarii sau prelucrarii suplimentare de catre C.
(3) Dupa prelucrare, produsele prelucrate se expediaza din statul membru 3 lui A in statul membru 2.
(4) A ii comunica lui B codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 2.
(5) B ii comunica lui C codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 1.
Schema*):

___________
*)Schema este reprodusa in facsimil.

ARTICOLUL 28
Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, este un transfer, respectiv o livrare intracomunitara, asimilat/asimilata in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru. Aceasta operatiune beneficiaza de scutire de taxa, in conditiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, este o achizitie intracomunitara asimilata, impozabila in statul membru 1 conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, pentru aceasta A avand obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru 1.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(4) Chiar daca A nu stie ca produsele semiprelucrate sau bunurile urmeaza sa ajunga in statul membru 3, transportul din statul membru 1 in statul membru 3 ar putea genera un transfer, respectiv o livrare intracomunitara, asimilat/asimilata din perspectiva lui A in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, operatiune ce beneficiaza de scutire de taxa, in conditiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru. Pentru aceasta A are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru 1.
(5) Chiar daca A nu stie ca produsele semiprelucrate sau bunurile urmeaza sa ajunga in statul membru 3, transportul din statul membru 1 in statul membru 3 ar putea genera o achizitie intracomunitara asimilata din perspectiva lui A in statul membru 3, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, operatiune pentru care A are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru 3.
(6) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui B reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 1, in care este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(7) Chiar daca A nu stie ca produsele semiprelucrate sau bunurile au fost expediate in statul membru 3 in vederea prelucrarii, transportul produselor prelucrate din statul membru 3 in statul membru 2 ar putea genera un transfer, respectiv o livrare intracomunitara asimilata, din perspectiva lui A in statul membru 3, in conditiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru. Aceasta operatiune beneficiaza de scutire de taxa, in conditiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, iar pentru aceasta A are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru 3.
(8) Chiar daca A nu stie ca produsele semiprelucrate sau bunurile au fost expediate in statul membru 3 in vederea prelucrarii, transportul produselor prelucrate din statul membru 3 in statul membru 2 ar putea genera o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 29
Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, este nontransfer de bunuri in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, operatiune care va fi inregistrata in registrul de nontransferuri.
(2) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din statul membru 2 in statul membru 1, nu este o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.
(3) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(4) Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor din statul membru 1 in statul membru 3 este nontransfer de bunuri in statul membru 1, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, inregistrarea acestei operatiuni in registrul de nontransferuri tinut de A in statul membru 2 fiind optionala.
(5) Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor, efectuat de catre A din statul membru 1 in statul membru 3, nu este o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 3, in conditiile art. 128 alin. (12) si art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(6) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui B reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 1, in care este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru.
(7) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 3 in statul membru 2, este nontransfer de bunuri in statul membru 3, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru, operatiune care va fi inregistrata in registrul de nontransferuri tinut de A in statul membru 2.
(8) Transportul produselor prelucrate, efectuat de catre A din statul membru 3 in statul membru 2, nu este o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislatia altui stat membru.

ARTICOLUL 30
Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 1

(1) Transportul bunurilor, efectuat de catre A din statul membru 2 in Romania, nu este o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. B are obligatia de a tine un registru pentru bunurile primite.
(3) Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor din Romania in statul membru 3 este nontransfer de bunuri in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, din perspectiva lui A.
(4) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui B reprezinta o prestare de servicii ce are loc in Romania, statul membru unde este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.

ARTICOLUL 31
Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 3

(1) Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor, efectuat de catre A din statul membru 1 in Romania, nu este o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui B reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 1, in care este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. C are obligatia de a tine un registru pentru bunurile primite.
(3) Transportul produselor prelucrate din Romania in statul membru 2 este nontransfer de bunuri in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, din perspectiva lui A.

ARTICOLUL 32
Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea masurilor de simplificare, in ipoteza in care Romania este statul membru 2

(1) Transportul de bunuri, efectuat de catre A din Romania in statul membru 1, este nontransfer de bunuri in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, operatiune care va fi inregistrata in registrul de nontransferuri.
(2) Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in Romania, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) Transportul produselor prelucrate din statul membru 3 in Romania nu este o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. A are obligatia de a tine un registru de nontransferuri, in care trebuie evidentiate expedierea bunurilor in statul membru 1 si receptia bunurilor prelucrate din statul membru 3.

ARTICOLUL 33
Cazul 7

(1) In situatia in care persoane impozabile stabilite in Romania primesc pentru prelucrare bunuri mobile corporale, iar in urma prelucrarii rezulta deseuri care pot fi valorificabile sau nu, neparasind teritoriul Romaniei, proprietarul bunurilor nu are obligatia sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, intrucat nu se considera ca a efectuat o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) In situatia in care persoane impozabile stabilite in Romania primesc pentru prelucrare bunuri mobile corporale, iar in cursul prelucrarii bunurile sunt distruse sau produsele obtinute sunt degradate calitativ ori nu corespund exigentelor calitative impuse de beneficiar, fiind distruse pe teritoriul Romaniei din dispozitia proprietarului, proprietarul bunurilor nu are obligatia sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, intrucat nu se considera ca a efectuat o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(3) In situatia in care persoane impozabile stabilite in Romania expediaza bunuri pentru prelucrare in alte state membre, iar in urma prelucrarii rezulta deseuri care pot fi valorificabile sau nu pe teritoriul altui stat membru, persoanele impozabile respective nu au obligatia sa declare o livrare intracomunitara in declaratia recapitulativa pentru deseurile rezultate care nu se intorc in Romania, intrucat nu se considera ca efectueaza un transfer de bunuri, in sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal.
(4) In situatia in care persoane impozabile stabilite in Romania expediaza bunuri pentru prelucrare in alte state membre, iar in cursul prelucrarii bunurile sunt distruse sau produsele obtinute sunt degradate calitativ ori nu corespund exigentelor calitative impuse de beneficiar, fiind distruse pe teritoriul altui stat membru din dispozitia proprietarului, respectiv a persoanei impozabile stabilite in Romania, proprietarul bunurilor nu are obligatia sa declare o livrare intracomunitara in declaratia recapitulativa pentru bunurile respective, intrucat nu se considera ca efectueaza un transfer de bunuri, in sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, daca sunt indeplinite conditiile pentru aplicarea prevederilor art. 128 alin. (8) din Codul fiscal.
——————

OMFP nr. 200/2010 din 9 februarie 2010 privind indicele de inflatie utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit anual

Avand in vedere prevederile art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si pe cele ale art. 34 alin. (1), (6) si (14) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,

ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

ART. 1
Pentru anul fiscal 2010, indicele de inflatie utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit anual este 3,5%.
ART. 2
Directia legislatie impozite directe, directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, cat si Directia generala de administrare a marilor contribuabili vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.
ART. 3
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Ministrul finantelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vladescu
Bucuresti, 9 februarie 2010.
Nr. 200.

ORDIN nr. 101/2010 din 28 ianuarie 2010 privind modificarea din oficiu a vectorului fiscal pentru contribuabilii care la 31 decembrie 2009 erau inregistrati ca platitori pe venitul microintreprinderilor

În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si al art. 78 alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1 Vectorul fiscal al contribuabililor care la 31 decembrie 2009 erau inregistrati in evidentele fiscale ca platitori de impozit pe venitul microintreprinderilor se modifica, din oficiu, incepand cu 1 februarie 2010, de catre organul fiscal competent.
ART. 2 Începand cu obligatiile aferente lunii ianuarie 2010, cu termen de declarare 25 februarie 2010, contribuabilii care la 31 decembrie 2009 erau inregistrati in evidentele fiscale ca platitori de impozit pe venitul microintreprinderilor se inregistreaza ca platitori de impozit pe profit.
ART. 3 Începand cu obligatiile aferente lunii ianuarie 2010, cu termen de declarare 25 februarie 2010, se inregistreaza, din oficiu, luna calendaristica drept perioada fiscala pentru plata impozitelor si contributiilor aferente veniturilor din salarii, pentru contribuabilii prevazuti la art. 1.
ART. 4 Modificarea din oficiu a vectorului fiscal, potrivit art. 2 si 3, se realizeaza cu ajutorul unei aplicatii informatice puse la dispozitie de Directia generala de tehnologia informatiei.
ART. 5 Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ART. 6 Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de tehnologia informatiei, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Sorin Blejnar
Bucuresti, 28 ianuarie 2010.
Nr. 101.
——–

ORDIN nr. 76/2010 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) “Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”

În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
in temeiul art. 156^4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si al art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1 Se aproba modelul si continutul formularului (390 VIES) “Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/ prestarile intracomunitare”, cod MFP 14.13.01.02/r, prevazut in anexa nr. 1.
ART. 2 Formularul prevazut la art. 1 se completeaza si se depune conform instructiunilor de completare prevazute in anexa nr. 2.
ART. 3 Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare ale formularului prevazut la art. 1 sunt stabilite in anexa nr. 3.
ART. 4 Procedura de gestionare a declaratiei recapitulative privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare este stabilita in anexa nr. 4.
ART. 5 (1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la Normele metodologice reprezinta trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedura fiscala din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 6 Anexele nr. 1-4 fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. 7 Declaratia recapitulativa se completeaza, in mod obligatoriu, cu ajutorul programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
ART. 8 Formularul prevazut la art. 1 se completeaza si se depune incepand cu operatiunile desfasurate in luna ianuarie 2010.
ART. 9 Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ART. 10 La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 552/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului “Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri”, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 294 din 15 aprilie 2008, cu modificarile ulterioare.
ART. 11 Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de tehnologia informatiei, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Sorin Blejnar
Bucuresti, 21 ianuarie 2010.
Nr. 76.

ANEXA 1 390VIES DECLARAŢIE RECAPITULATIVĂ PRIVIND LIVRĂRILE/ACHIZIŢIILE/PRESTĂRILE INTRACOMUNITARE (PDF)

ANEXA 2 INSTRUCŢIUNI pentru completarea formularului (390 VIES) “Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”

1.1. Declaratia recapitulativa se depune lunar, in conditiile prevazute la art. 156^4 din Codul fiscal, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 153^1 din Codul fiscal.
1.2. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA depun declaratia recapitulativa numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:
a) livrarile intracomunitare scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
b) livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 132^1 alin. (5) din Codul fiscal efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
c) prestarile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
d) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
e) achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.
2.1. Declaratia recapitulativa se depune, in format electronic, prin una dintre urmatoarele metode:
- la registratura organului fiscal competent;
- la posta, prin scrisoare recomandata;
- prin SEN;
- prin completare, pe pagina de web a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi insotit de formularul editat de persoana impozabila cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii.
Formularul se editeaza in doua exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic;
- un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila.
Formatul electronic al declaratiei recapitulative se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala si se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asistenta este pus la dispozitia persoanelor impozabile, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro
Contribuabilii care detin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Modul de completare a declaratiei recapitulative

SECŢIUNEA 1
Cartusul “Perioada de raportare” se completeaza cu:
- anul la care se refera declaratia; se inscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2010)
- perioada de raportare aferenta operatiunilor realizate este formata din doua caractere, respectiv cifrele aferente lunii respective (de exemplu: pentru luna ianuarie se va inscrie “01″).
Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular.
În declaratia rectificativa se rectifica tranzactii declarate in orice perioada de raportare anterioara si se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.
Se completeaza cate o declaratie rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se opereaza rectificari.
Ajustarile se declara pentru luna calendaristica in care intervine exigibilitatea taxei, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, respectiv in luna calendaristica in care regularizarea a fost comunicata clientului.
Cartusul “Date de identificare” contine:
1. Cod de identificare fiscala – se inscrie codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei impozabile din Romania, atribuit potrivit art. 153 sau art. 153^1 din Codul fiscal.
Înscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
2. “Denumire/Nume, Prenume” – se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile.
3. “Domiciliul fiscal” – se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
În cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, inregistrate direct in scopuri de TVA in Romania, se inscrie adresa din Romania la care pot fi examinate evidentele si documentele ce trebuie pastrate in conformitate cu prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice.
În cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal, se inscrie domiciliul fiscal al reprezentantului.
În cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei si sunt stabilite in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se inscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat sa depuna decontul de taxa si sa fie responsabil pentru toate obligatiile in scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din normele metodologice.
Cartusul “Rezumat declaratie” contine:
- numarul total al paginilor anexa la declaratie;
- numarul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numarul operatiunilor;
- valoarea operatiunilor, defalcata pe tipuri: livrari intracomunitare de bunuri, livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul operatiunilor triunghiulare, livrari intracomunitare ce constau in transferuri scutite, achizitii intracomunitare de bunuri, achizitii intracomunitare asimilate, prestari intracomunitare de servicii, achizitii intracomunitare de servicii.

SECŢIUNEA a 2-a

1. Se completeaza, cu tranzactiile intracomunitare efectuate, in urmatoarea ordine:
a) livrari intracomunitare de bunuri (L);
b) livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare (T);
c) achizitii intracomunitare de bunuri, achizitii care urmeaza transferurilor scutite, achizitii efectuate de beneficiarul livrarii ulterioare in cadrul unei operatiuni triunghiulare (A);
d) prestari intracomunitare de servicii (P);
e) achizitii intracomunitare de servicii (S).
Fiecare pagina aferenta sectiunii a 2-a va contine in antet informatii privind codul de inregistrare in scopuri de TVA, perioada aferenta si numarul paginii.
a) Livrari intracomunitare de bunuri – se inscrie suma totala a livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei in conditiile art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, pe fiecare cumparator, pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite.
b) Livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare – se inscrie suma totala a livrarilor de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, prevazute la art. 132^1 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, efectuate in statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrarii ulterioare ce are desemnat un cod T, si pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri pentru livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare.
Se va completa doar de catre cumparatorul revanzator.
c) Achizitii intracomunitare de bunuri – se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal, si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
d) Prestari intracomunitare de servicii – se inscrie suma totala a prestarilor de servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pe fiecare client in parte, stabilit in Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva. Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Comunitatii.
e) Achizitii intracomunitare de servicii – se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA, pe fiecare prestator in parte, care este stabilit in Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva. Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal daca prestatorul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Comunitatii.
Coloana “Ţara” – codul tarii care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA al clientului/furnizorului/prestatorului sau codul statului membru care ar fi trebuit sa emita acest cod de inregistrare in scopuri de TVA, dar din diverse motive acesta ori nu a fost emis, ori nu a fost comunicat.
Coloana “Cod operator intracomunitar” – trebuie introdus fara spatii, virgule sau puncte si se completeaza astfel:
- in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri (L) efectuate din Romania – codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei care achizitioneaza bunurile in alt stat membru decat Romania, pe baza caruia furnizorul din Romania i-a efectuat o livrare intracomunitara scutita de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal;
- in cazul livrarilor ulterioare de bunuri efectuate din Romania in cadrul unei operatiuni triunghiulare (T) – codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei beneficiare a livrarii ulterioare, din al treilea stat membru, pe baza caruia cumparatorul revanzator din Romania i-a efectuat livrarea ulterioara;
- in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, achizitiilor care urmeaza transferurilor scutite, achizitiilor efectuate de beneficiarul livrarii ulterioare in cadrul unei operatiuni triunghiulare (A) efectuate in Romania – codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului care efectueaza livrarea intracomunitara;
- in cazul prestarilor intracomunitare de servicii (P) – codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei care primeste serviciile in alt stat membru decat Romania, pe baza caruia prestatorul din Romania i-a prestat servicii prevazute de art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile;
- in cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S) – codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dupa caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila.
Coloana “Tipul operatiunii”
L – pentru livrari intracomunitare de bunuri catre alte state membre;
T – pentru livrari in cadrul unei operatiuni triunghiulare;
A – pentru achizitii intracomunitare de bunuri, achizitii care urmeaza transferurilor scutite, achizitii efectuate de beneficiarul livrarii ulterioare in cadrul unei operatiuni triunghiulare din alte state membre;
P – pentru prestarile intracomunitare de servicii;
S – pentru achizitii intracomunitare de servicii.
Coloana “Baza impozabila” – valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor art. 137-138^1 si 139^1 din Codul fiscal)
2. În subsolul paginii se inscrie suma totala a tranzactiilor inscrise in pagina respectiva, iar pe ultima pagina a declaratiei se inscrie si totalul general al operatiunilor.
3. Toate sumele se inscriu in lei.
NOTĂ:
1. Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa, astfel:
Coloana “Ţara” – codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara.
Coloana “Cod operator intracomunitar” – nu se va inscrie nimic.
Coloana “Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar” – se va inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana “Tipul operatiunii” – se va inscrie “A”.
Coloana “Baza impozabila” – valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal).
2. Pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate catre clienti nestabiliti in Comunitate si care au desemnat un reprezentant fiscal in Uniunea Europeana sau catre clienti stabiliti in Comunitate, inregistrati prin reprezentant fiscal in statul membru in care efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri, la rubrica “Denumire operator intracomunitar” va fi inscrisa denumirea clientului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica “Cod operator intracomunitar” va fi inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal.
3. Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit in Comunitate si care a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit in Comunitate, inregistrat prin reprezentant fiscal in statul membru din care efectueaza livrarea intracomunitara de bunuri, la rubrica “Denumire operator intracomunitar” va fi inscrisa denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica “Cod operator intracomunitar” va fi inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal.
Similar se procedeaza si in situatia in care furnizorul nestabilit in Comunitate nu si-a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul, dar prin aplicarea de catre unele state membre a masurilor de simplificare a declararii importurilor, respectiv o reprezentare globala de catre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expeditie/transport, operatorul extracomunitar se considera reprezentat fiscal de societatea respectiva.
Exemplu: o societate “A” dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societati din Romania “B” bunuri. Bunurile sunt importate intr-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de catre societatea de expeditie “C” si apoi aceeasi societate “C” declara in numele furnizorului “A” din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitara a bunurilor din statul membru (Y) in Romania.
În astfel de situatii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expeditie “C”. În declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, la rubrica “Denumire operator intracomunitar” va fi inscrisa denumirea furnizorului, respectiv societatea “A” din statul extracomunitar (X), iar la rubrica “Cod operator intracomunitar” codul din statul membru (Y) al societatii de expeditie “C” care a declarat livrarea intracomunitara.

ANEXA 3 Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare ale Declaratiei recapitulative privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare

Denumirea formularului: Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (390 VIES)
Cod MFP: 14.13.01.02/r
Format: A4/t1
Caracteristici de tiparire:
- pe o singura fata;
- se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
Se difuzeaza: gratuit.
Se utilizeaza la: declararea operatiunilor intracomunitare.
Se intocmeste de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care realizeaza operatiuni intracomunitare.
Circula:
- in format electronic, la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA isi are domiciliul fiscal;
- in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul fiscal.
Se pastreaza:
- formatul electronic, in arhiva de documente electronice;
- formatul hartie, la dosarul fiscal al contribuabilului.

ANEXA 4 PROCEDURA DE GESTIONARE a Declaratiei recapitulative privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare

În vederea indeplinirii cerintelor Regulamentului (CE) nr. 1.798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003 privind cooperarea administrativa in domeniul taxei pe valoarea adaugata si de abrogare a Regulamentului (CEE) nr. 218/92, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care realizeaza operatiuni intracomunitare, au obligatia sa depuna lunar Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (390 VIES), potrivit dispozitiilor art. 156^4 din Codul fiscal.
1. Depunerea declaratiei recapitulative
1.1. Declaratia recapitulativa se depune lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare, la organul fiscal competent.
1.2. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA depun declaratia recapitulativa numai pentru luna de raportare in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare.
2. Prelucrarea declaratiei recapitulative
2.1. Prelucrarea declaratiilor recapitulative depuse de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA se realizeaza de catre organul fiscal competent, prin folosirea programului informatic de prelucrare pus la dispozitie de Directia generala de tehnologia informatiei, in termen de cel mult doua zile lucratoare de la expirarea termenului de depunere a declaratiei.
2.2. Dupa prelucrare, declaratia recapitulativa se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
3. Verificarea formala a declaratiilor recapitulative Pentru fiecare declaratie recapitulativa organul fiscal competent verifica:
a) corectitudinea codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile care realizeaza operatiuni intracomunitare, prin verificarea datelor de identificare din declaratie cu cele existente in Registrul contribuabililor;
b) integralitatea codurilor de inregistrare in scopuri de TVA ale operatorilor straini inscrisi in declaratia recapitulativa: inscrierea corecta a codului de tara, precum si a numarului de caractere ale codului.
4. Notificarea persoanelor impozabile ca urmare a verificarii formale
4.1. Dupa prelucrarea declaratiilor recapitulative vor fi identificate persoanele impozabile care au depus declaratii recapitulative ce prezinta erori, potrivit pct. 3 lit. a) si b), iar pentru aceste persoane se emit notificari pentru corectarea declaratiei.
4.2. Notificarile prevazute la pct. 4.1 se emit in termen de maximum doua zile lucratoare de la expirarea termenului de depunere a declaratiilor recapitulative.
5. Notificarea persoanelor impozabile pentru nedepunerea declaratiilor recapitulative
5.1. Dupa prelucrarea deconturilor de TVA, respectiv a deconturilor speciale de TVA, vor fi identificate persoanele impozabile care nu au depus declaratii recapitulative, iar pentru aceste persoane se emit notificari pentru depunerea declaratiei.
5.2. Notificarile prevazute la pct. 5.1 se emit potrivit reglementarilor legale in vigoare, dupa expirarea termenului de depunere a deconturilor de TVA/deconturilor speciale de TVA.
5.3. Nerespectarea obligatiilor de depunere a declaratiilor recapitulative privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare se sanctioneaza potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
6. Organizarea bazei centrale de date “Declaratii recapitulative”
6.1. Informatiile din declaratiile recapitulative depuse la termenele legale de depunere, precum si cele depuse ca urmare a notificarilor transmise de organele fiscale competente se introduc intr-o baza de date denumita “Declaratii recapitulative”.
6.2. Baza de date “Declaratii recapitulative” cuprinde 3 sectiuni:
- livrari – in care se inscriu toate livrarile intracomunitare de bunuri (cod L), toate livrarile ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare (cod T);
- achizitii – in care se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri (cod A);
- prestari servicii – in care se inscriu prestarile intracomunitare de servicii (cod P);
- achizitii servicii – in care se inscriu achizitiile intracomunitare de servicii (cod S).
7. Centralizarea informatiilor din declaratiile recapitulative
7.1. Pana la data de 21 a fiecarei luni, organul fiscal competent transmite directiei generale a finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti baza de date cuprinzand declaratiile recapitulative depuse in luna respectiva, si anume:
- declaratiile recapitulative corecte;
- declaratiile recapitulative rectificative depuse ca urmare a notificarilor transmise persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA; si
- declaratiile recapitulative cu erori, pentru care nu a fost efectuata corectia ca urmare a notificarilor transmise persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
7.2. Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea si corectitudinea informatiilor transmise.
7.3. În termen de maximum doua zile lucratoare, directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, precum si Directia generala de administrare a marilor contribuabili transmit informatiile din declaratiile recapitulative Directiei generale de tehnologia informatiei si sunt responsabile pentru completitudinea informatiilor transmise.
7.4. Cel mai tarziu in ultima zi lucratoare a lunii urmatoare celei de raportare, Directia generala de tehnologia informatiei pune la dispozitia Serviciului Central de Legaturi datele primite de la organele fiscale teritoriale, prelucrate, in vederea transmiterii prin sistemul VIES.
8. Gestionarea datelor din declaratiile recapitulative rectificative
8.1. Declaratiile recapitulative rectificative se prelucreaza in momentul primirii lor de la persoanele impozabile.
8.2. Pana pe data de 21 a fiecarei luni, organul fiscal competent transmite directiei generale a finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti baza de date cuprinzand diferentele dintre declaratiile recapitulative rectificative depuse in luna respectiva si declaratiile recapitulative initiale.
8.3. Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea si corectitudinea informatiilor transmise.
8.4. În termen de maximum doua zile lucratoare, directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, precum si Directia generala de administrare a marilor contribuabili transmit informatiile din declaratiile recapitulative rectificative Directiei generale de tehnologia informatiei si sunt responsabile pentru completitudinea informatiilor transmise.

——

ORDIN nr. 75/2010 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) “Decont special de taxa pe valoarea adaugata”

În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, al art. 156^3 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si al art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1 Se aproba modelul si continutul formularului (301) “Decont special de taxa pe valoarea adaugata”, cod MFP 14.13.01.02/s, prevazut in anexa nr. 1.
ART. 2 Formularul prevazut la art. 1 se completeaza si se depune conform instructiunilor de completare prevazute in anexa nr. 2.
ART. 3 Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si pastrare ale formularului prevazut la art. 1 sunt stabilite in anexa nr. 3.
ART. 4 Anexele nr. 1-3 fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. 5 Decontul special de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 1 se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2010.
ART. 6 Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ART. 7 La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.498/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) “Decont special de taxa pe valoarea adaugata”, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 743 din 3 noiembrie 2008.
ART. 8 Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare, Directia generala de tehnologia informatiei, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Sorin Blejnar

Bucuresti, 21 ianuarie 2010.
Nr. 75.

ANEXA 1 301 DECONT SPECIAL DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA (PDF)

ANEXA 2 INSTRUCŢIUNI de completare a formularului (301) “Decont special de taxa pe valoarea adaugata”

I. Contribuabilii care au obligatia sa depuna decontul special de taxa pe valoarea adaugata
Sectiunea 1 “Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile – altele decat mijloacele de transport noi si produsele accizabile” se completeaza numai de catre persoanele inregistrate conform art. 153^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, dar care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din acelasi cod.
În aceasta categorie se cuprind:
- persoanele impozabile care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila (operatiuni scutite conform art. 141 din Codul fiscal) si persoanele impozabile supuse regimului special de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 152 din acelasi cod, care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si nici nu au obligatia de a se inregistra, conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt inregistrate conform art. 153^1 din acelasi cod;
- persoanele juridice neimpozabile, care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal.
În aceasta sectiune persoanele mai sus mentionate declara achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, altele decat achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum si achizitiile efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele inscrise in facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri*).
Sectiunea 2 “Achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi” se completeaza de catre orice persoana care nu este inregistrata si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca este sau nu este inregistrata conform art. 153^1 din acelasi cod, care efectueaza achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri*).
Sectiunea 3 “Achizitii intracomunitare de produse accizabile” se completeaza de catre persoanele impozabile care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si de catre persoanele juridice neimpozabile, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 153^1 din acelasi cod, care efectueaza achizitii intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri*).
———–
*) Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decontul special de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie, momentul exigibilitatii taxei intervine:
- in a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; sau
- daca a fost emisa o factura pentru livrarea respectiva catre persoana care cumpara bunurile, inclusiv in cazul facturilor pentru incasarea de avansuri partiale, inainte de data de 15 a lunii urmatoare lunii in care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii acestei facturi atat pentru livrarile intracomunitare, cat si pentru achizitiile intracomunitare.

Sectiunea 4 “Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal” se completeaza de catre:
- persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, si persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, chiar daca sunt inregistrate in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (3) din Codul fiscal, care sunt inregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal si care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, carora li se livreaza gaze naturale sau energie electrica in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f) din acelasi cod, daca aceste livrari sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, chiar daca sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din acelasi cod, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, si din cauza carora bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) si d) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care are loc un import de bunuri sau o achizitie intracomunitara de bunuri;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (6) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, si care sunt beneficiare ale unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, in cazul in care livrarile de bunuri/prestarile de servicii sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal si care nu sunt inregistrate in Romania conform art. 153 din Codul fiscal.
Sectiunea 4.1 “Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal” se completeaza de catre persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, si de catre persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei conform art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, dar care sunt stabilite in Comunitate, chiar daca sunt inregistrate in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal.
II. Depunerea decontului special de taxa pe valoarea adaugata
Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se depune la organul fiscal in a carui evidenta este inregistrat contribuabilul.
Decontul special se depune numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei.
Formularul se intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 1 la ordin si se depune dupa cum urmeaza:
a) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor prevazute la sectiunile 1, 3, 4 si 4.1 din formularul (301) “Decont special de taxa pe valoarea adaugata”;
b) inainte de inmatricularea in Romania a unui mijloc de transport nou, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei eferente operatiunii prevazute la sectiunea 2 din formular. Daca in aceeasi luna persoana impozabila efectueaza mai multe achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, aceasta poate depune mai multe deconturi speciale de taxa pentru aceeasi luna, fara a bifa casuta “Declaratie rectificativa”.
Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se depune, in format electronic, astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la posta, prin scrisoare recomandata;
- prin completare pe site─ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala de catre contribuabilii eligibili conform reglementarilor de utilizare a serviciului.
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi insotit de formularul editat de contribuabil cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat conform legii.
Formularul se editeaza in doua exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic;
- un exemplar se pastreaza de contribuabil.
Formatul electronic al decontului special de taxa pe valoarea adaugata se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala si se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asistenta este pus la dispozitie gratuit contribuabililor de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro
Contribuabilii care detin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe site─ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
III. Completarea decontului special
Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se completeaza dupa cum urmeaza:
Perioada de raportare:
În rubrica “Luna” se inscrie cu cifre arabe numarul lunii de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie).
Anul pentru care se completeaza declaratia se inscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2010).
Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular.
ATENŢIE! Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala.
Ori de cate ori prin Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se declara o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi se bifeaza casuta corespunzatoare de pe formularul respectiv.
1. Sectiunea “Date de identificare a persoanei impozabile”
Caseta “Cod de identificare fiscala” se completeaza astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu exceptia comerciantilor, asociatiile sau alte entitati fara personalitate juridica inscriu codul de inregistrare fiscala;
- comerciantii, inclusiv sucursalele comerciantilor care au sediul principal al comertului in strainatate, inscriu codul unic de inregistrare;
- contribuabilii persoane fizice, care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, inscriu codul de inregistrare fiscala;
- persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal completeaza codul de inregistrare in scopuri de TVA;
- persoanele fizice inscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
- persoanele fizice care nu detin cod numeric personal inscriu numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Înscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
Prima casuta este rezervata atributului “RO” si se completeaza numai de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal.
Caseta “Denumire/Nume, Prenume” se completeaza cu denumirea persoanei juridice, asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz.
Caseta “Domiciliul fiscal” se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
Caseta “Persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA” se bifeaza de catre persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal.
Caseta “Persoane care sunt inregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal” se bifeaza de catre persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153^1 din Codul fiscal.
2. Sectiunea “Date privind obligatia de plata”
În coloana 1 din cele 4 sectiuni “Document/numar/data” se inscriu numarul si data facturii primite de catre beneficiarul operatiunilor respective sau, dupa caz, numarul si data autofacturii emise de catre beneficiari, potrivit prevederilor art. 155^1 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal.
În coloana 2 din cele 4 sectiuni “Valoare in valuta” se inscrie valoarea in valuta consemnata in documentul inscris in coloana 1.
În coloana 3 din cele 4 sectiuni “Tip valuta” se mentioneaza tipul valutei (de exemplu: USD, euro etc.) in care este exprimata valoarea din documentul inscris in coloana 1.
În coloana 4 din cele 4 sectiuni “Curs de schimb” se completeaza ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunile declarate.
În coloana 5 din cele 4 sectiuni “Baza de impozitare” se calculeaza coloana 2 x coloana 4.
În coloana 6 din cele 4 sectiuni “TVA datorat” se calculeaza coloana 5 x cota de TVA.
În sectiunea 4.1 se preiau din sectiunea 4 doar achizitiile de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei pe valoarea adaugata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal.
3. Campul “Nr. de evidenta a platii” nu se completeaza, in conditiile prevazute de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea si modificarea unor ordine ale ministrului finantelor publice in domeniul administrarii fiscale, cu modificarile ulterioare, si de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.421/2009 pentru prorogarea termenului prevazut de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea si modificarea unor ordine ale ministrului finantelor publice in domeniul activitatii fiscale.

ANEXA 3 CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE, modul de difuzare, de utilizare si pastrare ale formularului (301) “Decont special de taxa pe valoarea adaugata”

Denumirea formularului: Decont special de taxa pe valoarea adaugata
Codul MFP: 14.13.01.02/s
Formatul: A4/t1
Caracteristicile de tiparire:
● se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit de catre unitatile fiscale teritoriale.
Se difuzeaza: gratuit.
Se utilizeaza la: declararea taxei pe valoarea adaugata.
Se intocmeste de: persoanele prevazute la art. 156^3 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Circula:
- in format electronic, la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal;
- in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care:
● un exemplar la contribuabil;
● un exemplar la organul fiscal.
Se pastreaza:
- formatul electronic, in arhiva de documente electronice;
- formatul hartie, la dosarul fiscal al contribuabilului.

──────

ORDIN nr. 77/2010 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata”

În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
in temeiul art. 156^2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si al art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1 Se aproba modelul si continutul formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata”, cod MFP: 14.13.01.02, prevazut in anexa nr. 1.
ART. 2 Formularul prevazut la art. 1 se completeaza si se depune conform instructiunilor de completare prevazute in anexa nr. 2.
ART. 3 Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si pastrare ale formularului prevazut la art. 1 sunt stabilite in anexa nr. 3.
ART. 4 Anexele nr. 1-3 fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. 5 Decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 1 se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2010.
ART. 6 Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la Normele metodologice reprezinta trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 7 Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ART. 8 La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.746/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata”, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 864 din 22 decembrie 2008, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 9 Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare, Directia generala de tehnologia informatiei, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Sorin Blejnar
Bucuresti, 21 ianuarie 2010.
Nr. 77.

ANEXA 1 300 DECONT DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA (PDF)

ANEXA 2 INSTRUCŢIUNI pentru completarea formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata”

Formularul (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata” se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
Persoanele impozabile care conduc evidenta contabila, potrivit legii, pentru operatiunile realizate pe baza de contract de asociere in participatiune declara inclusiv datele si informatiile privind taxa pe valoarea adaugata rezultate din astfel de operatiuni.
Formularul (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata” se depune la organul fiscal competent, la urmatoarele termene:
a) lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este luna calendaristica, potrivit prevederilor art. 156^1 din Codul fiscal;
b) trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 din Codul fiscal;
c) semestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 alin. (7) din Codul fiscal si ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;
d) anual, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevazute la pct. 80 alin. (4) din Normele metodologice si de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156 alin. (7) din Codul fiscal si ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;
e) pana la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele doua luni ale aceluiasi trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde si operatiunile realizate in prima luna a acestuia. În situatia in care exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in prima sau in a treia luna a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile in mod corespunzator dispozitiile lit. a) din prezentul paragraf.
Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal au obligatia prezentarii formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata”, cu codificarea informatiei prin cod de bare. Sunt exceptati de la aceasta prevedere:
a) contribuabilii mari, pentru deconturile care se depun prin intermediul Sistemului electronic national, conform legii;
b) contribuabilii care depun declaratiile fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Formularele se depun in format hartie, semnat si stampilat conform legii, la organul fiscal competent. Formularul se editeaza in doua exemplare:
- un exemplar se depune la organul fiscal competent;
- un exemplar se pastreaza de catre platitor.
Formatul hartie se obtine prin utilizarea programului de asistenta (DECLMF), elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
ATENŢIE! Nu se inscriu in decont:
- taxa pe valoarea adaugata din facturile de executare silita, de catre persoanele abilitate prin lege sa efectueze vanzarea bunurilor supuse executarii silite;
- diferentele de taxa pe valoarea adaugata de plata constatate de organele de inspectie fiscala, pentru care nu este reglementata includerea in decont;
- documentele neevidentiate in jurnalele pentru cumparari sau vanzari, constatate de organele de inspectie fiscala;
- taxa pe valoarea adaugata pentru care se afla in derulare o inlesnire la plata.
Completarea formularului se face astfel:
Perioada de raportare
“Perioada de raportare” poate fi luna calendaristica, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul calendaristic, in conditiile art. 156^1 din Codul fiscal si ale pct. 80 alin. (2) si (4) din Normele metodologice.
Se inscrie cu cifre arabe numarul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an).
Anul pentru care se completeaza declaratia se inscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2010).
Sectiunea “Date de identificare a persoanei impozabile”
Caseta “Cod de identificare fiscala” se completeaza astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu exceptia comerciantilor, asociatiile sau alte entitati fara personalitate juridica inscriu codul de inregistrare fiscala;
- comerciantii, inclusiv sucursalele comerciantilor care au sediul principal al comertului in strainatate, inscriu codul unic de inregistrare;
- contribuabilii persoane fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere inscriu codul de inregistrare fiscala;
- contribuabilii persoane fizice, cu exceptia persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau care exercita profesii libere, inscriu codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal;
- contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania, conform art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, si sunt inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata in Romania, potrivit art. 153 din acelasi act normativ, inscriu codul de inregistrare in scopuri de TVA.
Reprezentantul fiscal desemnat de o persoana impozabila stabilita in strainatate inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile straine, care este diferit de codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a reprezentantului.
Înscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
Caseta “Denumire” se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz.
În cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta “Denumire” se inscriu informatiile de identificare inscrise pe certificatul de inregistrare fiscala a reprezentarii (denumirea persoanei impozabile stabilite in strainatate, reprezentata fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat in conditiile legii).
Caseta “Domiciliu fiscal” se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
În cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, inregistrate direct in scopuri de TVA in Romania, se inscrie adresa din Romania la care pot fi examinate evidentele si documentele ce trebuie pastrate, in conformitate cu prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice.
În cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta “Domiciliu fiscal” se inscrie domiciliul fiscal al reprezentantului fiscal.
În cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei si sunt stabilite in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, in caseta “Domiciliu fiscal” se inscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat sa depuna decontul de taxa si sa fie responsabil pentru toate obligatiile in scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din Normele metodologice.
În rubrica “Pro rata de deducere” se inscrie pro rata determinata potrivit art. 147 din Codul fiscal.
Sectiunea “Taxa pe valoarea adaugata colectata”
Randul 1 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, si pentru livrarile intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare de cumparatorul revanzator, prevazute la art. 132^1 alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru livrarile intracomunitare de bunuri scutite. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal, atunci cand acestea au loc ulterior, intr-o alta perioada decat cea in care a intervenit exigibilitatea pentru livrarile intracomunitare respective.
Randul 2 – se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la rd. 1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrarii intracomunitare in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Randul 3 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii care nu sunt impozabile in Romania pentru ca nu au locul livrarii/prestarii stabilit, conform art. 132 si 133 din Codul fiscal, in Romania, precum si pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite. De asemenea, se inscriu orice regularizari ulterioare, cu exceptia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se inscriu la randurile 4 si 8.
Randul 3.1 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, prestate catre persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare.
Randul 4 – se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la rd. 3.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operatiunilor respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Randul 5 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, si taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal, atunci cand acestea au loc ulterior, intr-o alta perioada decat cea in care a intervenit exigibilitatea pentru achizitiile intracomunitare respective.
Randul 6 – se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri a caror exigibilitate a intervenit in alta perioada, dar respectiva achizitie nu a fost declarata, regularizarile privind achizitiile intracomunitare declarate in perioade anterioare si datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate initial, precum:
- modificarea pretului bunurilor care au fost declarate ca achizitie intracomunitara pe baza de autofactura, in conditiile legii, ulterior factura primita de la furnizor avand un pret mai mare sau mai mic;
- declararea achizitiei intracomunitare pe baza de autofactura, in conditiile legii, intr-o perioada ulterioara, la primirea facturii de la furnizor, constatandu-se ca exigibilitatea achizitiei intracomunitare intervenea intr-o perioada anterioara;
- modificarea bazei impozabile a achizitiei intracomunitare si a taxei aferente ca urmare a modificarii cursului valutar de referinta aplicabil, datorata unor neconcordante intre data primirii facturii de la furnizor si data declararii achizitiei intracomunitare;
- orice alte evenimente de natura sa modifice datele declarate initial, cu exceptia ajustarilor bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal, atunci cand acestea au loc ulterior, intr-o alta perioada decat cea in care a intervenit exigibilitatea pentru achizitiile intracomunitare respective.
Randul 7 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA conform art. 150 alin. (2)-(6) si pentru importurile de bunuri carora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare. De asemenea, se inscriu orice regularizari ulterioare, cu exceptia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se inscriu la randurile 4 si 8.
Randul 7.1 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata pentru achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal.
Randul 7.1.1 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata pentru achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, iar prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care efectueaza prestarea de servicii.
Randul 8 – se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la rd. 7.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operatiunilor respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Randul 9 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind:
- baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu cota de 19%, inclusiv pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii asimilate;
- baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru operatiunile supuse regimurilor speciale de taxa pe valoarea adaugata determinate pe baza situatiilor de calcul intocmite in acest scop.
Randul 10 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii asimilate.
Randul 11 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri taxabile cu cota de 5%.
Randul 12 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa colectata pentru achizitiile de bunuri si de servicii, a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, de catre beneficiarii care aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal.
Randul 13 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare sau in perioade fiscale anterioare, privind:
- baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii scutite cu drept de deducere, prevazute la art. 143 alin. (1), art. 144 si 144^1 din Codul fiscal;
- baza de impozitare pentru operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b) din Codul fiscal, in cazul in care cumparatorul sau clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
- baza de impozitare pentru livrarile/prestarile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal.
Randul 14 – se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 din Codul fiscal.
Randul 15 – se evidentiaza sumele rezultate din corectarea informatiilor de la rd. 9, 10, 11 si 12 din deconturile anterioare, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate initial, precum: acordarea de reduceri de pret, modificarea pretului de vanzare, nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Sectiunea “Taxa pe valoarea adaugata deductibila”
Randul 17 – se inscriu aceleasi informatii declarate la rd. 5.
Randul 18 – se inscriu aceleasi informatii declarate la rd. 6.
Randul 19 – se inscriu aceleasi informatii declarate la rd. 7.
Randul 19.1 – se inscriu aceleasi informatii declarate la rd. 7.1.
Randul 19.1.1 – se inscriu aceleasi informatii declarate la rd. 7.1.1.
Randul 20 – se inscriu aceleasi informatii declarate la rd. 8.
Randul 21 – se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, precum si baza de impozitare si taxa aferenta importurilor care nu se incadreaza in prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare.
Randul 22 – se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si servicii taxabile cu cota de 9%, precum si taxa aferenta importurilor care nu se incadreaza in prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare.
Randul 23 – se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri taxabile cu cota de 5%.
Randul 24 – se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind:
- contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii a caror livrare/prestare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa unui regim special de taxa;
- contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania;
- contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile in Romania;
- contravaloarea achizitiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata;
- contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adaugata.
Nu este obligatorie inscrierea in decont a sumelor care nu sunt incluse in baza impozabila.
Randul 24.1 – se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind achizitiile de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata.
Randul 26 – se inscrie taxa pe valoarea adaugata efectiv dedusa pentru achizitiile prevazute la rd. 17-23:
- conform art. 145 si 145^1 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care efectueaza numai operatiuni cu drept de deducere. Nu se preia in acest rand taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;
- conform art. 145^1 si 147 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluata din coloanele jurnalului pentru cumparari*), in functie de destinatia achizitiilor, astfel:
- taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii de operatiuni cu drept de deducere, cu exceptia achizitiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;
- taxa dedusa conform pro rata pentru achizitiile destinate realizarii atat de operatiuni cu drept de deducere, cat si de operatiuni fara drept de deducere, cu exceptia achizitiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;
- taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii operatiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia in acest rand.
Totalul rd. 26 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rd. 17-23, cu exceptia celor de la rd. 17.1, 19.1 si 19.1.1.
Randul 27 – se inscriu sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata efectiv restituita, in baza art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumparatorilor persoane fizice care nu sunt stabilite in Comunitatea Europeana, de catre persoanele impozabile autorizate in acest sens, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei.
Randul 28 – se evidentiaza sumele rezultate din corectarea informatiilor, precum si orice alte sume rezultate din regularizari prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate initial, precum: reducerile de pret acordate de furnizori/prestatori, modificarea pretului, nedeclararea operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea, pentru informatiile de la rd. 21, 22, 23 din deconturile anterioare de taxa depuse la organele fiscale.
Randul 29 – se inscriu diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a ajustarii anuale pe baza de pro rata definitiva, prevazute la art. 147 din Codul fiscal, diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a regularizarii erorilor constatate ulterior in calculul pro rata definitiva, conform pct. 47 alin. (5) din Normele metodologice, precum si diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a ajustarii taxei deductibile pentru bunurile de capital prevazute la art. 149 si 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, dupa caz.
Sectiunea “Regularizari conform art. 147^3 din Codul fiscal”
Randul 33 – se preia suma prevazuta la rd. 37 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate pana la data depunerii decontului. Pentru primul decont de taxa pe valoarea adaugata, depus dupa publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentelor instructiuni, se preia suma prevazuta la rd. 34 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.
Randul 35 – se preia suma prevazuta la rd. 38 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul anterior. Pentru primul decont de taxa pe valoarea adaugata, depus dupa publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentelor instructiuni, se preia suma prevazuta la rd. 35 din decontul perioadei precedente, pentru care nu s-a solicitat rambursarea.
Sectiunea “Facturi emise dupa inspectia fiscala, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal”
Se completeaza cu informatiile preluate din facturile de corectie emise catre beneficiari in urma inspectiei fiscale, astfel cum este prevazut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evidentiaza intr-o rubrica separata din jurnalul pentru vanzari, conform pct. 81^1 alin. (4) din Normele metodologice.
Campul “Nr. de evidenta a platii” nu se completeaza, in conditiile prevazute de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea si modificarea unor ordine ale ministrului finantelor publice in domeniul administrarii fiscale, cu modificarile ulterioare, si de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.421/2009 pentru prorogarea termenului prevazut de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea si modificarea unor ordine ale ministrului finantelor publice in domeniul activitatii fiscale.
Nu se admit intocmirea si depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.
În ceea ce priveste achizitiile intracomunitare de bunuri, pe langa legislatia nationala, organele fiscale si contribuabilii vor tine cont de art. 21 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al Consiliului din 17 octombrie 2005 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun de taxa pe valoarea adaugata.
————-
*) Prin jurnale de vanzari si jurnale de cumparari se intelege orice jurnale, registre, evidente sau alte documente similare pe care persoanele impozabile au obligatia sa le intocmeasca in conformitate cu prevederile art. 156 din Codul fiscal si ale pct. 79 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin ordin al ministrului finantelor publice se propun modele de jurnale de vanzari si cumparari, utilizarea acestor modele de catre persoanele impozabile fiind optionala.
**) Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru astfel de livrari in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie, momentul exigibilitatii taxei pentru achizitiile intracomunitare intervine:
- in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea;
- la data emiterii facturii pentru livrarea respectiva catre persoana care cumpara bunurile, inclusiv in cazul facturilor pentru incasarea de avansuri partiale, daca factura este emisa inainte de data de 15 a lunii urmatoare lunii in care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea.

ANEXA 3 CARACTERISTICILE DE TIPaRIRE, MODUL DE DIFUZARE, DE UTILIZARE SI DE PASTRARE ALE FORMULARULUI (300) “DECONT DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA”

Denumirea formularului: Decont de taxa pe valoarea adaugata
Cod MFP: 14.13.01.02
Format: A4/t1
Caracteristicile de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit de unitatile fiscale teritoriale.
Se utilizeaza la declararea operatiunilor din sfera TVA.
Se intocmeste de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
Circula:
- un exemplar la organul fiscal competent:
- in format hartie, semnat si stampilat, potrivit legii, cu codificarea informatiei prin cod de bare;
- in format electronic;
- un exemplar la contribuabil.
Se pastreaza:
- formatul electronic, in arhiva de documente electronice;
- formatul hartie, la dosarul fiscal al contribuabilului.
———–

ORDIN nr. 7/2010 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata

In temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, al art. 153, art. 153^1 si art. 156^1 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si al art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1
Se aproba modelul si continutul formularelor:
a) “Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090)”, cod MFP 14.13.01.10.11/n, prevazuta in anexa nr. 1;
b) “Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)”, cod MFP 14.13.01.10.11/a, prevazuta in anexa nr. 2;
c) “Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe (093)”, cod MFP 14.13.01.10.11/s.f., prevazuta in anexa nr. 3;
d) “Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (094)”, cod MFP 14.13.01.10.11/t, prevazuta in anexa nr. 4.
ART. 2
Instructiunile de completare a formularelor mentionate la art. 1 sunt prevazute in anexa nr. 5.
ART. 3
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularelor mentionate la art. 1 sunt prevazute in anexa nr. 6.
ART. 4
Anexele nr. 1-6 fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. 5
Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adaugata” al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la Codul de procedura fiscala reprezinta trimiteri la Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 6
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ART. 7
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin, orice alte dispozitii contrare se abroga.
ART. 8
Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de tehnologia informatiei si Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Sorin Blejnar
Bucuresti, 4 ianuarie 2010.
Nr. 7.

ANEXA 1
090 DECLARATIE DE INREGISTRARE FISCALĂ/ DECLARATIE DE MENTIUNI PENTRU CONTRIBUABILII NEREZIDENTI STABILITI IN SPATIUL COMUNITAR, CARE SE INREGISTREAZĂ DIRECT (PDF)
ANEXA 2
091 DECLARATIE DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA/DECLARATIE DE MENTIUNI PENTRU ALTE PERSOANE CARE EFECTUEAZĂ ACHIZITII INTRACOMUNITARE SAU PENTRU SERVICII (PDF)
ANEXA 3
093 DECLARATIE DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA/ DECLARATIE DE MENTIUNI PENTRU PERSOANELE IMPOZABILE CARE AU SEDIUL ACTIVITĂTII ECONOMICE IN AFARA ROMÂNIEI, DAR SUNT STABILITE IN ROMÂNIA PRIN SEDII FIXE (PDF)
ANEXA 4
094 Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (PDF)
ANEXA 5
INSTRUCTIUNI de completare a formularului “Declaratie de inregistrare fiscala/ Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090)”

Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct, denumita in continuare declaratie, se completeaza si se depune, la termenele prevazute in legile speciale, de catre contribuabilii care nu sunt stabiliti in Romania, dar sunt stabiliti in spatiul comunitar si au obligatii fiscale, potrivit legilor speciale.
Declaratia se depune la Serviciul pentru administrarea contribuabililor nerezidenti din cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti, astfel:
- direct sau prin imputernicit, la registratura;
- la posta, prin scrisoare recomandata.
Declaratia se completeaza de catre contribuabil sau de catre imputernicit inscriind cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute de formular.
NOTĂ: Declaratia nu se completeaza de catre contribuabilii nerezidenti care au desemnat un reprezentant fiscal pentru ansamblul operatiunilor impozabile din Romania, si nici de catre persoanele impozabile care au un sediu fix in Romania.
A. FELUL DECLARATIEI
Se marcheaza cu “X” pct. 1 sau 2, dupa caz. Declaratia de inregistrare se completeaza la inregistrarea initiala, iar declaratia de mentiuni se completeaza ori de cate ori se modifica datele declarate anterior.
Atentie! In cazul declaratiei de mentiuni se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
1. Cod de identificare fiscala – nu se completeaza la inregistrarea initiala. Se completeaza la declaratia de mentiuni.
In cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit cu ocazia inregistrarii.
2. Denumire/Nume si prenume – se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele contribuabilului.
3. Forma juridica – se inscrie forma juridica a contribuabilului.
4. Data infiintarii – se inscrie data la care s-a infiintat contribuabilul in tara de rezidenta.
5. Date privind sediul social/domiciliul – se completeaza cu datele privind adresa sediului social/domiciliului din tara de rezidenta a contribuabilului.
6. Date privind adresa din Romania unde pot fi examinate evidentele si documentele – se completeaza cu datele privind adresa din Romania la care pot fi examinate evidentele si documentele ce trebuie pastrate conform prevederilor titlului VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal.
7. Adresa din Romania pentru corespondenta – se completeaza optional cu datele privind adresa din Romania la care contribuabilul doreste sa primeasca corespondenta cu organul fiscal.
C. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
1. Reprezentare prin imputernicit – se marcheaza cu “X” in cazul in care in relatiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin imputernicit si se inscriu numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale imputernicitului – se completeaza cu datele de identificare ale imputernicitului.
3. Institutia bancara/Codul IBAN al contului – se inscrie denumirea institutiei bancare din Romania la care contribuabilul si-a deschis contul, precum si codul IBAN al contului.
4. Inregistrare intr-un alt stat membru U.E. – in cazul in care se marcheaza “X” in casuta “DA”, se inscriu atat denumirea tarii, cat si codul de identificare fiscala atribuit in tara unde este inregistrata fiscal persoana impozabila.
D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
I. Taxa pe valoarea adaugata
1. Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal – se marcheaza cu “X” in cazul in care contribuabilul, conform legislatiei in materie de TVA, este o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Codul fiscal si care are, potrivit art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA la organul fiscal competent, pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, precum si pentru vanzarile la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care persoana obligata la plata este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)-(6) din Codul fiscal.
2. Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal – se marcheaza cu “X” in cazul in care contribuabilul este o persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care are obligatia, conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, sa se inregistreze in scopuri de TVA la organul fiscal competent, inainte de efectuarea unei achizitii intracomunitare de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal sau inainte de efectuarea unei livrari intracomunitare de bunuri scutite de taxa.
Daca se solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, persoana impozabila nestabilita in Romania trebuie sa prezinte contractele/comenzile in baza carora urmeaza sa efectueze livrari si/sau achizitii intracomunitare care au locul in Romania.
3. Cifra de afaceri estimata – se completeaza la inregistrarea initiala a contribuabilului, inscriindu-se cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic, din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere.
4. Cifra de afaceri obtinuta in anul precedent – se completeaza numai daca in urma stabilirii cifrei de afaceri realizate in anul precedent se modifica perioada fiscala.
5. Perioada fiscala – se marcheaza cu “X” perioada fiscala valabila la data solicitarii inregistrarii sau ulterior inregistrarii in scopuri de TVA.
In cazul in care contribuabilul foloseste ca perioada fiscala semestrul sau anul calendaristic, se va inscrie numarul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
6. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA:
6.1. Ca urmare a incetarii activitatii – se completeaza in situatia in care se solicita scoaterea din evidenta a contribuabilului in cazul in care nu mai realizeaza livrari de bunuri, prestari de servicii, achizitii sau livrari intracomunitare de bunuri in Romania pentru care plata taxei se face in Romania.
6.2. Ca urmare a incetarii desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere a taxei – se completeaza in situatia in care se solicita scoaterea din evidenta a contribuabilului in cazul in care nu mai desfasoara operatiuni care dau drept de deducere a taxei.
6.3. Ca urmare a expirarii perioadei de 2 ani, in cazul vanzarilor la distanta – se completeaza in cazul in care nu se depaseste plafonul pentru vanzarile la distanta in al doilea an calendaristic consecutiv.
II. Contributii sociale
Se completeaza numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligatia sa declare aceste contributii.
Pentru inregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila nestabilita in Romania trebuie sa prezinte organului fiscal competent contractele sau comenzile din care rezulta ca:
- va realiza in Romania operatiuni taxabile pentru care este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal; si/sau
- urmeaza sa desfasoare operatiuni scutite cu drept de deducere, cu exceptia serviciilor de transport si a serviciilor auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-f), h)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1 din Codul fiscal, pentru care inregistrarea este optionala.
Documentele se prezinta in copie si in original, iar cele intocmite intr-o limba straina vor fi insotite de traduceri in limba romana certificate de traducatori autorizati, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din Codul de procedura fiscala. Organul fiscal competent pastreaza la dosarul inregistrarii traducerile in limba romana, precum si copii certificate ale documentelor prezentate, urmand ca documentele in original sa fie restituite persoanei impozabile.

INSTRUCTIUNI de completare a formularului “Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)”

Declaratia de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratia de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091), denumita in continuare declaratie, se depune de catre:
- persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si care nu sunt deja inregistrate conform art. 153^1 alin. (1) lit. b) sau c) ori alin. (2) din Codul fiscal, care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
- persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, care nu este deja inregistrata conform art. 153^1 alin. (1) lit. a) sau c) ori art. 153^1 alin. (2) din Codul fiscal, daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inainte de prestarea serviciului;
- persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si care nu este deja inregistrata conform art. 153^1 alin. (1) lit. a) sau b) ori art. 153^1 alin. (2) din Codul fiscal, daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inaintea primirii serviciilor respective;
- persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, daca nu este inregistrata si nu este obligata sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania pot solicita sa se inregistreze, conform art. 153^1 din Codul fiscal, in cazul in care realizeaza achizitii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal.
A. FELUL DECLARATIEI
Se marcheaza cu “X” pct. 1 sau 2, dupa caz. Declaratia de inregistrare se completeaza la solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA, iar declaratia de mentiuni se completeaza ori de cate ori se modifica datele declarate anterior.
In cazul declaratiei de inregistrare se marcheaza, dupa caz, lit. a) sau b).
Atentie! In cazul declaratiei de mentiuni se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
1. Cod de inregistrare in scopuri de TVA – nu se completeaza la inregistrarea initiala.
Atentie! Acest cod este valabil si se utilizeaza numai in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, primite de la persoane impozabile stabilite in alt stat membru sau prestate catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru.
2. Denumire/Nume si prenume – se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei care efectueaza achizitii intracomunitare (contribuabilul).
3. Cod de identificare fiscala – se inscrie codul de identificare fiscala a contribuabilului.
4. Date privind domiciliul fiscal – se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
C. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
1. Reprezentare prin imputernicit – se marcheaza cu “X” in cazul in care declaratia este completata de catre imputernicitul desemnat potrivit Codului de procedura fiscala si se inscriu numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale imputernicitului – se completeaza cu datele privind codul de identificare fiscala, numele si prenumele sau denumirea imputernicitului, precum si adresa acestuia.
D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
I. Inregistrare in scopuri de TVA
1. Inregistrare prin depasirea plafonului de achizitii intracomunitare – se marcheaza cu “X” de catre persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si de persoanele juridice neimpozabile stabilite in Romania, care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si care nu sunt deja inregistrate conform art. 153^1 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal ori conform art. 153^1 alin. (2) din Codul fiscal, care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara
2. Inregistrare pentru prestari de servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal – se marcheaza cu “X” de catre persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania, care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si care nu sunt deja inregistrate conform art. 153^1 alin. (1) lit. a) sau c) din Codul fiscal ori conform art. 153^1 alin. (2) din Codul fiscal, daca acestea presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2), inainte de prestarea serviciilor.
3. Inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal – se marcheaza cu “X” de catre persoanele impozabile care au stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal si care nu sunt deja inregistrate conform art. 153^1 alin. (1) lit. a) sau b) din Codul fiscal ori conform art. 153^1 alin. (2) din Codul fiscal, daca primesc de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inaintea primirii serviciilor.
4. Inregistrare prin optiune pentru achizitii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal – se marcheaza cu “X” de catre persoanele impozabile care au sediul activitatii in Romania, daca nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, si de persoanele juridice neimpozabile, daca realizeaza achizitii intracomunitare de bunuri conform art. 126 alin. (4) din Codul fiscal si opteaza pentru taxarea acestor operatiuni, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal.
II. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA
1. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate ca urmare a depasirii plafonului de achizitii – se marcheaza cu “X” de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de achizitii, care solicita anularea inregistrarii oricand, dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care au fost inregistrate, daca valoarea achizitiilor intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul in care fac aceasta solicitare sau in anul calendaristic anterior si daca nu si-au exercitat optiunea conform art. 153^1 alin. (7) din Codul fiscal.
2. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate prin optiune, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal – se marcheaza cu “X” de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA prin optiune, care solicita anularea inregistrarii oricand, dupa expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaza anului in care au optat pentru inregistrare, daca valoarea achizitiilor intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul in care depun aceasta solicitare sau in anul calendaristic anterior si daca nu si-au exercitat optiunea conform art. 153^1 alin. (7) din Codul fiscal.
1a) si 2a). Valoarea achizitiilor intracomunitare in anul calendaristic anterior solicitarii anularii – se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicita anularea inregistrarii, realizata in anul calendaristic anterior solicitarii anularii.
1b) si 2b). Valoarea achizitiilor intracomunitare in anul calendaristic in care se solicita anularea – se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicita anularea inregistrarii, realizata in anul in care face aceasta solicitare.
Toate sumele vor fi inscrise in lei.
1c) si 2c). Nu a fost exercitata optiunea prevazuta la art. 153^1 alin. (7) din Codul fiscal – se marcheaza cu “X” de catre persoanele impozabile care solicita anularea inregistrarii, in cazul in care nu si-au exercitat optiunea conform art. 153^1 alin. (7) din Codul fiscal.
3. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA pentru prestari de servicii intracomunitare sau achizitii de servicii intracomunitare, pentru care persoana impozabila s-a inregistrat in conformitate cu prevederile art. 153^1 alin. (1) lit. b) si c) – se marcheaza cu “X” de catre persoanele impozabile care nu mai efectueaza astfel de operatiuni.
4. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal – se marcheaza cu “X” de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru servicii conform art. 153^1 din Codul fiscal, care au fost inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.

INSTRUCTIUNI de completare a formularului “Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe (093)”

Formularul “Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe (093)” se completeaza de persoanele impozabile stabilite in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, care sunt obligate sa solicite inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata in conditiile prevazute la art. 153 alin. (2) din Codul fiscal.
Formularul se depune la organul fiscal competent si se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute:
- un exemplar, semnat si stampilat conform legii, se depune la unitatea fiscala, direct la registratura sau la posta, prin scrisoare recomandata;
- un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila.
Completarea formularului
Sectiunea I
A. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE
1. Cod de identificare fiscala – se inscrie codul de identificare fiscala atribuit in tara unde este inregistrata fiscal persoana impozabila.
2. Denumire/Nume si prenume – se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele contribuabilului.
3. Forma juridica – se inscrie forma juridica a contribuabilului.
4. Data infiintarii – se inscrie data la care s-a infiintat contribuabilul in tara de rezidenta.
5. Date privind sediul social/domiciliul – se completeaza cu datele privind adresa sediului social/domiciliului din tara de rezidenta a contribuabilului.
6. Date privind adresa din Romania a sediului fix/sediului fix desemnat pentru taxa pe valoarea adaugata – se completeaza cu datele privind adresa din Romania a sediului fix. In situatia in care persoana impozabila este stabilita in Romania prin mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, se completeaza cu datele privind adresa din Romania a sediului fix care a fost desemnat de persoana impozabila sa fie responsabil pentru toate obligatiile in scopuri de TVA ale tuturor sediilor fixe stabilite in Romania ale respectivei persoane impozabile.
Cod de identificare fiscala/Cod de inregistrare in scopuri de TVA – in cazul declaratiei de inregistrare se completeaza codul de identificare fiscala al sediului fix, in situatia in care acesta a fost deja inregistrat fiscal. Codul de inregistrare in scopuri de TVA se completeaza numai in cazul depunerii declaratiei de mentiuni.
B. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
1. Reprezentare prin imputernicit – se marcheaza cu “X” in cazul in care in relatiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin imputernicit si se inscriu numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale imputernicitului – se completeaza cu datele de identificare ale imputernicitului.
3. Institutia bancara/Codul IBAN al contului – se inscriu denumirea institutiei bancare din Romania la care contribuabilul si-a deschis contul, precum si codul IBAN al contului.
4. Inregistrare intr-un alt stat membru U.E. – in cazul in care se marcheaza “X” in casuta “DA”, se inscriu atat denumirea tarii, cat si codul de identificare fiscala atribuit in tara unde este inregistrata fiscal persoana impozabila.
Sectiunea II. Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
Se completeaza de persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, astfel:
a) in situatia in care urmeaza sa primeasca pentru sediul fix din Romania servicii pentru care sunt obligate la plata taxei in Romania, conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, daca serviciile sunt prestate de o persoana impozabila care este stabilita, in sensul art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, in alt stat membru, inaintea primirii serviciilor;
b) in situatia in care urmeaza sa presteze serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal de la sediul fix din Romania pentru un beneficiar persoana impozabila stabilita, in sensul art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, in alt stat membru, care are obligatia de a plati TVA in alt stat membru, conform echivalentului din legislatia statului membru respectiv al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inainte de prestarea serviciilor;
c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix, in conditiile stabilite la art. 125^1 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, care implica:
1. livrari de bunuri taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrari intracomunitare scutite de TVA conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal;
2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la art. 153 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal;
3. operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal;
4. achizitii intracomunitare de bunuri taxabile.
Sectiunea III. Cifra de afaceri
1. Cifra de afaceri estimata – se completeaza la inregistrarea initiala a contribuabilului, inscriindu-se cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic, din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere.
2. Cifra de afaceri obtinuta in anul precedent – se completeaza numai daca in urma stabilirii cifrei de afaceri realizate in anul precedent se modifica perioada fiscala.
Sectiunea IV. Perioada fiscala – se marcheaza cu “X” perioada fiscala valabila la data solicitarii inregistrarii sau ulterior inregistrarii in scopuri de TVA.
In cazul in care contribuabilul foloseste ca perioada fiscala semestrul sau anul calendaristic, se va inscrie numarul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
Sectiunea V. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA
1. Ca urmare a incetarii activitatii – se completeaza in cazul in care se solicita scoaterea din evidenta a contribuabilului in cazul in care nu mai realizeaza livrari de bunuri, prestari de servicii, achizitii sau livrari intracomunitare de bunuri in Romania pentru care plata taxei se face in Romania.
2. Ca urmare a incetarii desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere a taxei – se completeaza in situatia in care se solicita scoaterea din evidenta a contribuabilului in cazul in care nu mai desfasoara operatiuni care dau drept de deducere a taxei.
3. Ca urmare a expirarii perioadei de 2 ani, in cazul vanzarilor la distanta – se completeaza in cazul in care nu se depaseste plafonul pentru vanzarile la distanta in al doilea an calendaristic consecutiv.

INSTRUCTIUNI de completare a formularului “Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (094)”

Formularul “Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (094)” se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent, care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si care nu au depasit plafonul de 100.000 euro, al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor.
Formularul “Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (094)” se depune la organul fiscal competent, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, pentru anul precedent.
Formularul se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute:
- un exemplar, semnat si stampilat conform legii, se depune la unitatea fiscala, direct la registratura sau la posta, prin scrisoare recomandata;
- un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila.
Completarea formularului
Sectiunea I. Date de identificare a persoanei impozabile
Caseta “Denumire/Nume, prenume” se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz.
In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta “Denumire/Nume, prenume” se inscriu informatiile de identificare inscrise pe certificatul de inregistrare fiscala a reprezentarii (denumirea persoanei impozabile stabilite in strainatate).
Caseta “Cod de identificare fiscala” se completeaza cu codul de inregistrate in scopuri de TVA utilizat pentru completarea si depunerea formularului de decont de taxa pe valoarea adaugata.
Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
Caseta “Domiciliul fiscal” se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile.
In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta “Domiciliul fiscal” se inscrie domiciliul fiscal al reprezentantului.
Sectiunea II. Date de identificare a reprezentantului fiscal
Caseta “Denumire/Nume, prenume” se completeaza cu denumirea/numele, prenumele reprezentantului fiscal desemnat de persoana impozabila stabilita in strainatate si inregistrata in scopuri de TVA in Romania.
Caseta “Cod de identificare fiscala” se completeaza cu codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie.
Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
Sectiunea III se completeaza cu cifra de afaceri din anul precedent, obtinuta sau, dupa caz, recalculata, de catre contribuabil, potrivit prevederilor Codului fiscal.

ANEXA 6
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularelor

I. Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090)
1. Denumire: Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/n
3. Format: A4/t(2)
4. Se tipareste: – intr-o singura culoare;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U/M: set (2 file)
6. Se difuzeaza: gratuit.
7. Se utilizeaza: la atribuirea codului de identificare fiscala contribuabililor nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct, precum si la actualizarea unor informatii despre aceste persoane.
8. Se intocmeste: – in doua exemplare;
- de contribuabil sau de catre imputernicit.
9. Circula: – originalul la organul fiscal competent;
- copia la contribuabil.
10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.
II. Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)
1. Denumire: Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/a
3. Format: A4/t2
4. Se tipareste: – intr-o singura culoare;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaza: gratuit.
7. Se utilizeaza: la atribuirea codului de inregistrare in scopuri de TVA si eliberarea certificatului de inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru servicii a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau servicii, precum si la actualizarea unor informatii despre aceste persoane.
8. Se intocmeste: – in doua exemplare;
- de contribuabil sau de catre imputernicit.
9. Circula: – originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se pastreaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.
III. Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe (093)
1. Denumire: Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe (093)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/s.f.
3. Format: A4/t2
4. Se tipareste: – intr-o singura culoare;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaza: gratuit.
7. Se utilizeaza: la inregistrarea in scopuri de TVA de catre persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania prin unul sau mai multe sedii fixe, precum si la actualizarea unor informatii despre aceste persoane.
8. Se intocmeste: – in doua exemplare;
- de contribuabil sau de catre imputernicit.
9. Circula: – originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.
IV. Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (094)
1. Denumire: Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (094)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/t
3. Format: A4/t1

4. Caracteristici de tiparire: – pe o singura fata;
- se poate utiliza echipament
informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaza: gratuit.
7. Se utilizeaza: pentru declararea cifrei de afaceri de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si nu au depasit plafonul de 100.000 euro, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
8. Se intocmeste: – in doua exemplare;
- de persoana impozabila inregistrata
in scopuri de TVA sau de reprezentantul
fiscal/imputernicitul/reprezentantul legal.
9. Circula: – originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului

—————

ORDINUL nr. 6 din 4 ianuarie 2010 privind aprobarea Procedurii pentru aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA

În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, al art. 5 alin. (4), al art. 156^1 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, al pct. 80 alin. (2)-(3) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si al art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1
Se aproba Procedura pentru aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, prevazuta in anexa nr. I.
ART. 2
Se aproba modelul si continutul formularului 306 “Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic”, cod MFP 14.13.03.02/p, prevazut in anexa nr. II, precum si modelul si continutul formularului “Decizie privind perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata”, cod MFP 14.13.02.02/p, prevazut in anexa nr. III.
ART. 3
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare a formularului 306 “Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic”, cod MFP 14.13.03.02/p, sunt prevazute in anexa nr. IV.
ART. 4
(1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adaugata” al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la normele metodologice reprezinta trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedura fiscala din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 5
Anexele nr. I-IV fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. 6
Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de tehnologia informatiei si Directia generala de administrare a marilor contribuabili din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
ART. 7
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga orice alte dispozitii contrare.
ART. 8
Prezentul ordin va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Sorin Blejnar
Bucuresti, 4 ianuarie 2010.
Nr. 6.

ANEXA I
PROCEDURA pentru aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA

CAP. I Depunerea cererii si a documentelor justificative

1. Organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal sau in a carui evidenta fiscala este inregistrata, denumit in continuare organ fiscal competent, poate aproba utilizarea altei perioade fiscale decat luna sau trimestrul, la solicitarea persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, in conditiile prevazute de pct. 80 alin. (2)-(3) din normele metodologice, respectiv:
- semestrul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru;
- anul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioada de un an calendaristic.
2. În vederea utilizarii ca perioada fiscala a semestrului sau a anului calendaristic, persoana impozabila trebuie sa depuna o cerere justificata la organul fiscal competent, pana la data de 25 februarie a anului pentru care se exercita optiunea.
3. Cererea se completeaza pe formularul 306 “Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic”, cod MFP 14.13.03.02/p, prevazut in anexa nr. II la ordin.
4. Cererea se depune direct la registratura organului fiscal competent ori la posta, prin scrisoare recomandata.
5. Cererea va fi insotita de documente din care sa rezulte activitatea desfasurata si periodicitatea acesteia, si anume:
a) declaratie pe propria raspundere privind activitatea efectiv desfasurata;
b) balantele de verificare intocmite pentru anul anterior, contracte sau comenzi, dupa caz;
c) jurnalul de vanzari intocmit pentru anul fiscal anterior;
d) alte documente relevante pentru luarea deciziei.
6. Cererea se solutioneaza in termenul prevazut de art. 70 din Codul de procedura fiscala.

CAP. II Analiza documentelor si emiterea deciziei

1. Zilnic, cererile contribuabililor impreuna cu documentatia anexata se transmit spre solutionare compartimentului analiza de risc din cadrul organului fiscal competent, denumit in continuare compartiment de specialitate.
2. Compartimentul de specialitate analizeaza cererea si documentele anexate, urmarind indeplinirea conditiilor prevazute la cap. I.
3.1. În cazul in care, pentru fundamentarea deciziei, sunt necesare informatii suplimentare relevante, organul fiscal va solicita contribuabilului, in scris, prezentarea acestora.
3.2. În acest caz, termenul prevazut pentru solutionarea cererii se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data solicitarii si data primirii documentelor solicitate, potrivit prevederilor art. 70 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.
4. În urma analizei efectuate, compartimentul de specialitate intocmeste Referatul de analiza, prevazut in anexa la prezenta procedura, prin care propune aprobarea sau respingerea cererii.
5.1. În baza Referatului de analiza, compartimentul de specialitate intocmeste, in doua exemplare, Decizia privind perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata, prevazuta in anexa nr. III la ordin.
5.2. Referatul de analiza si Decizia privind perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata se avizeaza de seful compartimentului de specialitate si se aproba de conducatorul organului fiscal.
6. Dupa aprobare, compartimentul de specialitate comunica persoanei impozabile Decizia privind perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 44 din Codul de procedura fiscala.
7.1. În cazul deciziilor de aprobare a perioadei fiscale pentru taxa pe valoarea adaugata, o copie a deciziei se transmite compartimentului cu atributii in gestionarea Registrului contribuabililor, care opereaza modificarea in vectorul fiscal al persoanei impozabile.
7.2. Dosarul solicitarii, inclusiv in cazul deciziilor de respingere a perioadei fiscale, se transmite compartimentului cu atributii in gestionarea dosarului fiscal, in vederea arhivarii la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
7.3. Dosarul solicitarii cuprinde:
- cererea persoanei impozabile;
- documentatia anexata cererii;
- Referatul de analiza;
- un exemplar din Decizia privind perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata.
8. Perioada fiscala aprobata este valabila incepand cu termenele de declarare si plata urmatoare datei comunicarii Deciziei privind perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata si se mentine pe durata pastrarii conditiilor prevazute la cap. I pct. 1.
9. La data modificarii conditiilor care au stat la baza aprobarii perioadei fiscale prin decizia mai sus mentionata, persoana impozabila este obligata sa instiinteze in scris organul fiscal competent, prin completarea unei declaratii de mentiuni, in vederea actualizarii vectorului fiscal pentru taxa pe valoarea adaugata.

ANEXA la procedura – REFERAT DE ANALIZA

ANEXA II Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic (PDF)
ANEXA III DECIZIE privind perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata (PDF)

ANEXA IV Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare a formularului 306 “Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic”, cod MFP 14.13.03.02/p

Denumirea formularului: Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic
Cod MFP: 14.13.03.02/p
Format: A4/t1
Caracteristici de tiparire:
- se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit.
Se difuzeaza: gratuit.
Se utilizeaza la: aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite sau nestabilite in Romania.
Se intocmeste de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite sau nestabilite in Romania.
Circula: – in format electronic, la organul fiscal competent;
- in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care:
- un exemplar la solicitant;
- un exemplar la organul fiscal.
Se pastreaza: – formatul electronic, in arhiva de documente electronice;
- formatul hartie, la dosarul fiscal al solicitantului.

————–

2010-01-01 – Se aplica cererilor de rambursare depuse incepand cu 1 ianuarie 2010.
2010-15-01 – Publicat in Monitorul Oficial nr. 32 din 15 ianuarie 2010

ORDIN nr. 5/2010 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii

În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, al art. 5 alin. (4) si art. 147^2 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, al pct. 50 din Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si al art. 85 alin. (2) si al art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1
Se aproba Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii, prevazuta in anexa nr. I.
ART. 2
Se aproba modelul si continutul formularului 313 “Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii”, cod MFP 14.13.03.02/13, prevazut in anexa nr. II.
ART. 3
Instructiunile de completare a formularului mentionat la art. 2 sunt prevazute in anexa nr. III.
ART. 4
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare ale formularului mentionat la art. 2 sunt prevazute in anexa nr. IV.
ART. 5
Se aproba modelul si continutul formularului “Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii”, cod MFP 14.13.02.02/13, prevazut in anexa nr. V.
ART. 6
(1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la normele metodologice reprezinta trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedura fiscala din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 7
Anexele nr. I-V fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. 8
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga orice alte dispozitii contrare.
ART. 9
Prevederile prezentului ordin se aplica cererilor de rambursare depuse dupa data de 31 decembrie 2009.
ART. 10
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ART. 11
Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare, Directia generala de tehnologia informatiei si Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Sorin Blejnar
Bucuresti, 4 ianuarie 2010.
Nr. 5.

ANEXA I
PROCEDURA de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii

1. Rambursarea taxei pe valoarea adaugata catre persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Uniunii Europene, potrivit dispozitiilor art. 147^2 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, coroborate cu prevederile pct. 50 din normele metodologice, se efectueaza potrivit prezentei proceduri.
2. Pentru a beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata achitate, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile prevazute la pct. 50 alin. (1) din normele metodologice si sa isi desemneze un reprezentant in Romania in scopul rambursarii, potrivit pct. 50 alin. (5) din aceleasi norme.
3. Reprezentantul solicita rambursarea taxei pe valoarea adaugata prin completarea si depunerea formularului 313 “Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii”, cod MFP 14.13.03.02/13, prevazut in anexa nr. II la ordin.
4.1. Reprezentantul desemnat in scopul rambursarii trebuie sa inregistreze la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal actul de imputernicire in forma autentica, potrivit dispozitiilor art. 18 din Codul de procedura fiscala.
4.2. Continutul si limitele reprezentarii sunt cele stabilite prin lege, respectiv de pct. 50 alin. (6) si (7) din normele metodologice.
4.3. În vederea inregistrarii fiscale, reprezentantul desemnat depune la organul fiscal competent declaratia de inregistrare fiscala, potrivit dispozitiilor legale in vigoare.
4.4. Comunicarea certificatului de inregistrare fiscala se face fie la sediul organului fiscal, prin prezentarea reprezentantului, fie prin posta, cu scrisoare recomandata cu confirmare de primire.
4.5. Codul de inregistrare fiscala atribuit reprezentantului va fi utilizat numai pentru rambursarea taxei pe valoarea adaugata persoanei reprezentate, stabilita in afara Uniunii Europene.
5. Cererea se depune la registratura organului fiscal competent sau la posta, prin scrisoare recomandata, insotita de documentatia prevazuta la pct. 50 alin. (7) din normele metodologice, care sa evidentieze taxa a carei rambursare se solicita.
6. Documentele justificative, documentele din care rezulta ca persoana este angajata intr-o activitate economica ce ar face-o sa fie considerata persoana impozabila in conditiile art. 127 din Codul fiscal, daca ar fi stabilita in Romania, precum si declaratiile in limba straina vor fi insotite de traduceri in limba romana certificate de traducatori autorizati, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.
7. De la registratura, cererea insotita de documentatie se repartizeaza Compartimentului de analiza de risc, denumit in continuare compartiment de specialitate, care inregistreaza cererile in Registrul de evidenta a cererilor de rambursare a TVA, organizat potrivit anexei nr. 1 la prezenta procedura.
8. Toate documentele anexate la cererea de rambursare se scaneaza si se arhiveaza in format electronic.
9.1. Compartimentul de specialitate analizeaza documentatia depusa, verificand respectarea conditiilor impuse pentru rambursare, potrivit pct. 50 alin. (1)-(11) din normele metodologice.
9.2. De asemenea, acesta verifica pe pagina de internet a Ministerului Finantelor Publice existenta acordurilor/declaratiilor de reciprocitate in ceea ce priveste rambursarea TVA intre Romania si tara solicitantului.
9.3. Rezultatul analizei se consemneaza intr-un referat pentru analiza documentara, intocmit conform modelului prevazut in anexa nr. 2 la prezenta procedura.
10. În cazul in care exista suspiciuni cu privire la unele facturi, compartimentul de specialitate poate solicita, cu avizul conducatorului organului fiscal competent, efectuarea unei cercetari la fata locului, potrivit art. 57 din Codul de procedura fiscala, la persoana impozabila stabilita in Romania care a emis factura respectiva, precum si la reprezentant.
11. Pe baza constatarilor cuprinse in referatul de analiza si, dupa caz, in procesul-verbal intocmit ca urmare a cercetarii la fata locului, compartimentul de specialitate intocmeste “Decizia de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii” (Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugata), potrivit modelului prevazut in anexa nr. V la ordin.
12.1. Decizia prevazuta la pct. 11 se intocmeste in 3 exemplare, se verifica si se vizeaza de seful compartimentului de specialitate si se inainteaza, impreuna cu documentatia, referatul de analiza si, dupa caz, procesul-verbal, spre aprobare conducatorului unitatii fiscale.
12.2. Deciziile de rambursare a TVA emise sunt decizii sub rezerva verificarii ulterioare, potrivit art. 90 din Codul de procedura fiscala.
13.1. Pentru solutionarea cererii, organul fiscal are dreptul de a cere reprezentantului orice alte documente pe care le considera necesare.
13.2. Termenul de solutionare se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data solicitarii documentelor si data prezentarii acestora, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.
14. Decizia de rambursare, aprobata de conducatorul unitatii fiscale, se transmite compartimentului de colectare in vederea compensarii si/sau restituirii, in conformitate cu prevederile art. 117 din Codul de procedura fiscala.
15. Compartimentul de colectare, dupa efectuarea operatiunilor de stingere a creantelor fiscale, transmite compartimentului de specialitate ambele exemplare din documentele intocmite, un exemplar pentru a fi comunicat persoanei impozabile si un exemplar in vederea arhivarii, precum si decizia de rambursare a TVA.
16. Restituirea taxei pe valoarea adaugata se efectueaza in lei, in contul indicat de reprezentantul persoanei impozabile, deschis la o institutie de credit din Romania. Comisioanele bancare se suporta de catre persoana impozabila.
17.1. Dupa operarea datelor privind solutionarea cererii de rambursare in evidenta speciala, compartimentul de specialitate va transmite dosarul solicitarii compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.
17.2. Dosarul solicitarii va cuprinde:
a) cererea solicitantului;
b) referatul de analiza;
c) procesul-verbal privind rezultatul cercetarii la fata locului, dupa caz;
d) Decizia de rambursare a taxei pe valoarea adaugata;
e) Nota privind compensarea obligatiilor fiscale si/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, cuprinzand data la care s-a efectuat operatiunea de compensare si/sau de rambursare.
18.1. Dupa primirea Notei privind compensarea obligatiilor fiscale si/sau a Notei privind restituirea/rambursarea unor sume de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate il instiinteaza pe solicitant despre modul de solutionare a cererii, prin transmiterea deciziei de rambursare a taxei pe valoarea adaugata, a Notei privind compensarea obligatiilor fiscale si/sau a Notei privind restituirea/rambursarea unor sume, precum si a documentatiei care evidentia taxa pe valoarea adaugata a carei rambursare a fost solicitata.
18.2. Toate documentele se stampileaza de catre compartimentul de specialitate, pentru a nu fi folosite pentru cereri viitoare de rambursare ale respectivei persoane impozabile.
19. Solicitarile de rambursare se solutioneaza in termen de 6 luni de la data la care cererea, insotita de documentele necesare, se primeste de organele fiscale competente, potrivit pct. 50 alin. (12) din normele metodologice.

ANEXA 1 la procedura Registrul de evidenta a cererilor de rambursare a TVA
ANEXA 2 la procedura REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARĂ (PDF)

ANEXA II Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii (PDF)

ANEXA III INSTRUCTIUNI de completare a formularului 313 “Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii”, cod MFP 14.13.03.02/13

1. Cererea de rambursare se depune de catre persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii, pentru rambursarea taxei facturate de alte persoane impozabile si achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care le-au fost prestate in beneficiul lor in Romania, precum si a taxei achitate pentru importul bunurilor in Romania pe o perioada de minimum 3 luni sau de maximum un an calendaristic ori pe o perioada mai mica de 3 luni ramasa din anul calendaristic.
2. Cererea se depune in termen de maximum 9 luni de la sfarsitul anului calendaristic in care taxa devine exigibila.
3. Cererea se depune in format electronic la:
- registratura organului fiscal competent;
- posta, prin scrisoare recomandata.
4. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi insotit de formularul editat de solicitant cu ajutorul programului de asistenta elaborat de Ministerul Finantelor Publice, semnat si stampilat, conform legii.
Formatul se editeaza in doua exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic;
- un exemplar se pastreaza de catre solicitant.
Formatul electronic al cererii se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Finantelor Publice si se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asistenta este pus la dispozitia persoanelor impozabile, gratuit, de unitatea fiscala sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor Publice, la adresa www.mfinante.ro

Modul de completare a formularului 313 “Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii”, cod MFP 14.13.03.02/13

Sectiunea 1
Anul la care se refera declaratia – se inscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2010).
Perioada aferenta operatiunilor realizate (de exemplu: pentru perioada februarie-iunie, se va inscrie 01-06).
Cartusul “Date de identificare a solicitantului” contine:
1. Denumire/nume, prenume – se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile.
2. Cod de inregistrare in scopuri de TVA – se completeaza codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA, inscris in certificatul de inregistrare fiscala in tara de origine a solicitantului.
3. Adresa completa in tara de rezidenta – se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile.
Cartusul “Date de identificare a reprezentantului” contine:
1. Denumire/nume, prenume – se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele reprezentantului.
2. Cod de identificare fiscala – se completeaza codul primit la inregistrare, inscris in certificatul de inregistrare fiscala al reprezentantului, pentru activitatea proprie.
Înscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
3. Adresa – se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al reprezentantului.
Cartusul “Informatii financiare” contine:
1. Suma solicitata la rambursare – se inscrie suma solicitata. Înscrierea cifrelor in caseta se realizeaza cu aliniere la dreapta.
2. IBAN – se inscrie codul IBAN al contului bancar in care se doreste a fi transferata suma solicitata.
3. Titularul contului – se inscrie numele complet al titularului contului bancar.
4. Cont numarul – se inscrie numarul contului bancar in care se doreste a fi transferata suma solicitata.
5. Codul bancii – se inscrie codul bancii la care se afla contul nominalizat mai sus.
6. Numele bancii – se inscrie numele bancii.
7. Adresa bancii, localitatea, tara, cod postal – se inscrie adresa exacta a bancii nominalizate pentru realizarea transferului sumei solicitate.
Nr. anexe – se inscrie numarul anexelor ce insotesc cererea.
Nr. facturi – se inscrie numarul facturilor ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate.
Nr. documente de import – se inscrie numarul documentelor de import ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate.
În cazul in care solicitantul a mai avut si alte cereri de rambursare anterioare, acest lucru va fi specificat prin bifarea casutei corespunzatoare, precum si prin specificarea numarului de referinta repartizat acelei cereri. În cazul in care nu a mai avut alte cereri de rambursare anterioare, va bifa casuta “Nu”.
Sectiunea a 2-a
Cuprinde operatiunile care stau la baza sumei solicitate si vor fi inscrise nominal toate achizitiile si importurile de bunuri, precum si prestarile de servicii care i-au fost efectuate solicitantului.
Tipul – se inscrie tipul operatiunii. Se inscriu: A pentru achizitii, I pentru import, S pentru prestari de servicii.
Natura bunurilor sau a serviciilor – se inscrie natura bunurilor achizitionate sau importate ori natura serviciilor care i-au fost prestate.
Denumirea emitentului facturii/documentului pentru importuri – se inscriu numele si prenumele sau denumirea furnizorului ori a prestatorului.
Codul de inregistrare in scopuri de TVA al emitentului facturii/documentului pentru importuri – se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA comunicat de catre furnizor sau de catre prestator.
Data facturii/documentului pentru importuri si numarul facturii/documentului pentru importuri – se inscriu data, respectiv numarul documentului din care reiese suma solicitata spre rambursare.
Suma de taxa pe valoarea adaugata solicitata la rambursare – se inscrie suma de taxa pe valoarea adaugata ce reiese din factura/documentul pentru importuri.
Toate sumele se inscriu in lei.

ANEXA IV Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare ale formularului 313 “Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii”, cod MFP 14.13.03.02/13

Denumirea formularului: Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii
Cod MFP: 14.13.03.02/13
Format: A4/t1
Caracteristici de tiparire:
- se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit.
Se difuzeaza: gratuit.
Se utilizeaza la: rambursarea taxei pe valoarea adaugata catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii.
Se intocmeste de: persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii.
Circula: – in format electronic, la organul fiscal competent;
- in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care:
– un exemplar la solicitant;
– un exemplar la organul fiscal.
Se pastreaza: – formatul electronic, in arhiva de documente electronice;
- formatul hartie, la dosarul fiscal al solicitantului.

ANEXA V
DECIZIE DE RAMBURSARE a taxei pe valoarea adaugata pentru persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii (PDF)

ORDINUL nr. 4/2010 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene

În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, al art. 5 alin. (4) teza a II-a si art. 147^2 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, al pct. 49 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si al art. 85 alin. (2) si al art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1
Se aproba Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene, prevazuta in anexa nr. I.
ART. 2
Se aproba modelul si continutul urmatoarelor formulare:
a) “Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene”, cod MFP 14.13.02.02/18, prevazuta in anexa nr. II;
b) “Decizie privind stabilirea diferentelor de taxa pe valoarea adaugata rambursata in conditiile art. 147^2 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal”, cod MFP 14.13.02.02/19, prevazuta in anexa nr. III.
ART. 3
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare a formularelor mentionate la art. 2 sunt prevazute in anexa nr. IV.
ART. 4
(1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adaugata” al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la normele metodologice reprezinta trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedura fiscala din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 5
Anexele nr. I-IV fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. 6
Pentru aplicarea prevederilor prezentului ordin, Directia generala de tehnologia informatiei din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pune la dispozitia persoanelor impozabile suportul informatic necesar transmiterii in format electronic a cererii de rambursare si a informatiilor solicitate.
ART. 7
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si se aplica cererilor de rambursare depuse incepand cu 1 ianuarie 2010.
ART. 8
Solutionarea cererilor de rambursare depuse de catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru, inainte de 1 ianuarie 2010 se face potrivit prevederilor legale in vigoare la data depunerii lor.
ART. 9
Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala coordonare inspectie fiscala, Directia generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare, Directia generala de tehnologia informatiei, precum si Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, orin Blejnar
Bucuresti, 4 ianuarie 2010.
Nr. 4.

ANEXA I
PROCEDURA de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene

SECŢIUNEA 1 Dispozitii generale

1. Rambursarea taxei pe valoarea adaugata, potrivit dispozitiilor art. 147^2 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, coroborate cu prevederile pct. 49 din normele metodologice de aplicare a titlului VI “Taxa pe valoarea adaugata” din acelasi act normativ, catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene, se efectueaza potrivit prezentei proceduri.
2. Competenta pentru solutionarea cererilor de rambursare revine, in conditiile prezentei proceduri, Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti, prin compartimentul cu atributii de administrare a contribuabililor nerezidenti, denumit in continuare compartiment de specialitate.

SECŢIUNEA a 2-a Solicitarea rambursarii

3. Pentru a obtine o rambursare a TVA in Romania, persoana impozabila care nu este stabilita in Romania, denumita in continuare solicitant, adreseaza pe cale electronica o cerere de rambursare pe care o inainteaza statului membru in care este stabilita, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de catre statul membru respectiv.
4. Solicitantul trebuie sa furnizeze atat informatiile din cererea de rambursare, cat si eventualele informatii suplimentare/documente solicitate de catre compartimentul de specialitate, in conditiile pct. 9.1 si 9.3 din prezenta procedura, in limba romana sau insotite de traduceri in limba romana certificate de traducatori autorizati, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.
5.1. Cererile de rambursare primite prin intermediul statului membru de stabilire, care contin elementele prevazute la pct. 49 alin. (7)-(12) din normele metodologice, se transmit, cu ajutorul portalului electronic pus la dispozitie de Directia generala de tehnologia informatiei, compartimentului de specialitate definit la pct. 2 din prezenta procedura.
5.2. În situatia in care cererile de rambursare nu contin elementele prevazute la pct. 49 alin. (7)-(12) din normele metodologice, se comunica solicitantului, cu ajutorul aplicatiei informatice, ca cererea nu se considera a fi depusa.
6.1. Cererile completate conform pct. 49 alin. (7)-(10) si (12) din normele metodologice si insotite de documentatia prevazuta la alin. (11) de la acelasi punct sunt inregistrate de compartimentul de specialitate in Registrul de evidenta a cererilor de rambursare a TVA, organizat electronic, potrivit anexei nr. 1 la prezenta procedura.
6.2. Compartimentul de specialitate atribuie fiecarei cereri un numar de referinta, numar care se inscrie pe toate documentele referitoare la modul de solutionare a respectivei cereri de rambursare.

SECŢIUNEA a 3-a Analiza cererii si a documentelor atasate

7.1. Pentru stabilirea dreptului la rambursare, compartimentul de specialitate verifica, cu ajutorul aplicatiei informatice, daca pe parcursul perioadei de rambursare solicitantul a fost inregistrat in scopuri de TVA in Romania potrivit art. 153 din Codul fiscal.
7.2. În cazul in care pe parcursul perioadei de rambursare solicitantul a fost inregistrat in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, compartimentul de specialitate intocmeste un referat pentru analiza documentara, conform modelului prevazut in anexa nr. 5 la prezenta procedura, prin care se propune respingerea rambursarii TVA. Referatul va fi inaintat, spre avizare, conducatorului compartimentului de specialitate.
7.3. Pe baza referatului prin care se propune respingerea rambursarii TVA se intocmeste proiectul Deciziei de rambursare a TVA pentru persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene, conform modelului prevazut in anexa nr. II la ordin, prin care se respinge taxa pe valoarea adaugata solicitata. Referatul impreuna cu proiectul deciziei de rambursare a TVA se transmit directorului coordonator pentru aprobare.
7.4. Dupa aprobare, dispozitiile pct. 16.2 si 17 din prezenta procedura se aplica in mod corespunzator.
8. Compartimentul de specialitate analizeaza documentatia depusa de solicitant, verificand respectarea conditiilor impuse pentru rambursare, potrivit pct. 49 din normele metodologice.
9.1. În cazul in care compartimentul de specialitate considera ca nu are toate informatiile relevante pentru a lua o decizie privind cererea de rambursare in totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, poate cere, pe cale electronica, informatii suplimentare, in special de la solicitant, dar si de la autoritatile competente din statul membru de stabilire, pe parcursul perioadei de 4 luni prevazute la pct. 49 alin. (21) din normele metodologice.
9.2. În cazul in care informatiile suplimentare sunt cerute de la o alta sursa decat solicitantul sau o autoritate competenta dintr-un stat membru, cererea de rambursare se transmite prin mijloace electronice numai daca destinatarul cererii dispune de astfel de mijloace.
9.3. Daca, ulterior transmiterii cererii de informatii suplimentare, compartimentul de specialitate considera necesar, se pot solicita alte informatii suplimentare.
10. Informatiile solicitate in conformitate cu pct. 9 din prezenta procedura pot cuprinde depunerea facturii sau a documentului de import respectiv, in original sau in copie, in cazul in care exista indoieli intemeiate cu privire la validitatea sau acuratetea unei anumite cereri. În acest caz, plafoanele prevazute la pct. 49 alin. (11) din normele metodologice nu se aplica.
11. Solicitarea de informatii potrivit pct. 9 din prezenta procedura se face prin completarea si transmiterea cererilor de informatii suplimentare/alte informatii suplimentare, ale caror modele sunt prevazute in anexele nr. 2, 3 si 4 la prezenta procedura.
12.1. În situatia in care compartimentul de specialitate transmite cererea de informatii suplimentare/alte informatii suplimentare prin mijloace electronice, destinatarul cererii va confirma electronic data primirii acestei cereri.
12.2. În situatia in care din informatiile detinute de compartimentul de specialitate rezulta ca destinatarul cererii de informatii suplimentare/alte informatii suplimentare nu dispune de mijloace electronice, cererea se transmite prin una dintre modalitatile de comunicare prevazute la art. 44 alin. (2) lit. a)-c) din Codul de procedura fiscala.
12.3. Compartimentul de specialitate inscrie in Registrul de evidenta a cererilor de rambursare data transmiterii catre destinatar a cererii, data primirii cererii de catre destinatar, precum si data primirii informatiilor de catre compartimentul de specialitate.
13. Informatiile solicitate in temeiul pct. 9.1-9.3 din prezenta procedura trebuie furnizate in termen de o luna de la data la care cererea privind informatiile suplimentare sau cererea privind alte informatii suplimentare este primita de persoana careia ii este adresata. În cazul in care solicitantul nu transmite in termenul respectiv informatiile suplimentare/alte informatii suplimentare, prevederile pct. 49 alin. (31) din normele metodologice nu se aplica.
14. În cazul in care exista suspiciuni cu privire la unele facturi de achizitii de bunuri/prestari de servicii, compartimentul de specialitate poate solicita, cu avizul directorului coordonator adjunct, efectuarea unei cercetari la fata locului, potrivit art. 57 din Codul de procedura fiscala, la persoana impozabila stabilita in Romania care a emis respectiva factura.

SECŢIUNEA a 4-a Decizia privind dreptul de rambursare

15.1. Rezultatul analizei efectuate in vederea solutionarii cererii de rambursare se consemneaza intr-un referat prin care se propune rambursarea integrala, rambursarea partiala sau respingerea rambursarii TVA. Referatul se avizeaza de conducatorul compartimentului de specialitate.
15.2. Pe baza referatului de analiza se intocmeste proiectul Deciziei de rambursare a TVA pentru persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene, conform modelului prevazut in anexa nr. II la ordin. Referatul impreuna cu proiectul deciziei de rambursare a TVA se transmit directorului coordonator pentru aprobare.
16.1 Dupa aprobarea Deciziei de rambursare a TVA pentru persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene, se procedeaza la compensarea cu eventualele obligatii fiscale neachitate la bugetul general consolidat de respectiva persoana si la restituirea sumelor aprobate sau a diferentelor ramase dupa compensare.
16.2. Compartimentul de specialitate comunica de indata solicitantului decizia cu privire la rambursarea TVA, insotita de documentele intocmite pentru stingerea prin compensare/restituire a sumelor, prin una dintre modalitatile de comunicare prevazute la art. 44 alin. (2) lit. a)-c) din Codul de procedura fiscala.
17. Împotriva deciziei de rambursare se poate formula contestatie la organul fiscal competent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 din Codul de procedura fiscala, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ.

2010-01-01 – Aplicabil cererilor de rambursare depuse începand cu 1 ianuarie 2010
2010-01-15 – Versiune initiala (Monitorul Oficial): OpANAF-3-2010-procedura-rambursare-tva-personae-impozabile-Vmonitoruloficial.pdf
2010-01-15 – Publicat in Monitorul Oficial nr. 32 din 15 ianuarie 2010

ORDIN nr. 3/2010 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene

În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, al art. 5 alin. (4) teza a II-a, al art. 147^2 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si al pct. 49^1 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si al art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1
Se aproba Procedura de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene, prevazuta in anexa nr. 1.
ART. 2
Se aproba modelul si continutul urmatoarelor formulare:
a) “(318) Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal”, cod MFP 14.13.03.02/18, prevazuta in anexa nr. 2;
b) “(319) Declaratie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispozitiilor art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal si ale pct. 49^1 alin. (8) din normele metodologice”, cod MFP 14.13.03.02/19, prevazuta in anexa nr. 3.
ART. 3
Instructiunile de completare a formularelor mentionate la art. 2 sunt prevazute in anexa nr. 4.
ART. 4
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare a formularelor mentionate la art. 2 sunt prevazute in anexa nr. 5.
ART. 5
(1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la normele metodologice reprezinta trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedura fiscala din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 6
Anexele nr. 1-5 fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. 7
Pentru aplicarea prevederilor prezentului ordin, Directia generala de tehnologia informatiei din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pune la dispozitia persoanelor impozabile suportul informatic necesar transmiterii in format electronic a cererii de rambursare si a informatiilor solicitate.
ART. 8
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si se aplica cererilor de rambursare depuse incepand cu 1 ianuarie 2010.
ART. 9
Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor si Directia generala de tehnologia informatiei vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Sorin Blejnar
Bucuresti, 4 ianuarie 2010.
Nr. 3.

ANEXA 1
PROCEDURA de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene

I. Primirea cererilor de rambursare depuse de persoane impozabile stabilite in Romania si transmiterea acestor cereri statelor membre carora le sunt adresate
1. Potrivit dispozitiilor art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal, coroborate cu prevederile pct. 49^1 din normele metodologice de aplicare a titlului VI “Taxa pe valoarea adaugata” din acelasi act normativ, persoana impozabila stabilita in Romania, denumita in continuare solicitant, poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata achitate pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru, denumit in continuare stat membru de rambursare.
2.1. Pentru a obtine o rambursare a taxei pe valoarea adaugata in statul membru de rambursare, solicitantul adreseaza o cerere, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 2 la ordin, pe cale electronica, respectivului stat membru, pe care o inainteaza organului fiscal competent din Romania, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
2.2. Cererea de rambursare se depune, in format electronic, la organul fiscal competent din Romania, pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare, in conditiile prevazute la pct. 49^1 alin. (15)-(18) din normele metodologice.
2.3. Informatiile din cererea de rambursare si eventualele informatii suplimentare trebuie furnizate de solicitant in limba stabilita de statul membru de rambursare.
3. Dupa primirea cererii adresate statului membru de rambursare, organul fiscal competent din Romania trimite solicitantului, de indata, o confirmare electronica de primire a acesteia.
4.1. Organul fiscal competent din Romania verifica, cu ajutorul aplicatiei informatice, daca in perioada de rambursare inscrisa in cerere solicitantul a fost persoana inregistrata in scopuri de TVA, potrivit art. 153 din Codul fiscal, precum si daca documentele inscrise in sectiunea “Lista operatiunilor pentru care se solicita rambursarea TVA” sunt emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile stabilite in Romania.
4.2. Daca solicitantul nu a fost in perioada de rambursare persoana inregistrata in scopuri de TVA, potrivit art. 153 din Codul fiscal, sau daca documentele inscrise in sectiunea “Lista operatiunilor pentru care se solicita rambursarea TVA” nu au fost emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile stabilite in Romania, organul fiscal competent din Romania nu inainteaza cererea de rambursare statului membru de rambursare si comunica solicitantului, pe cale electronica, aceasta decizie.
4.3. Daca solicitantul a fost in perioada de rambursare persoana inregistrata in scopuri de TVA, potrivit art. 153 din Codul fiscal, si daca documentele mentionate la punctul precedent au fost emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA, organul fiscal competent din Romania atribuie un numar de referinta cererii si transmite, electronic, autoritatii competente din statul membru de rambursare cererea de rambursare, impreuna cu toate documentele care insotesc respectiva cerere. Numarul de referinta al cererii se comunica solicitantului pentru a fi inscris pe toate documentele referitoare la cererea respectiva.
5. Operatiunile descrise la pct. 2.1-4.3 se realizeaza cu ajutorul aplicatiei informatice puse la dispozitie de Directia generala de tehnologia informatiei.
II. Corectarea cererii de rambursare si rectificarea sumei solicitate la rambursare sau a sumei deja rambursate, ca urmare a stabilirii pro-ratei definitive
1.1. Cererea depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi cereri, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular. În cazul in care o cerere initiala se rectifica, se inscrie in casuta corespunzatoare numarul de referinta al cererii initiale.
1.2. În cererea rectificativa se rectifica facturile/documentele de import care au fost acoperite de o cerere de rambursare precedenta. Cererea rectificativa nu trebuie sa contina facturi/documente de import noi.
1.3. Se completeaza cate o cerere rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se opereaza rectificari.
2.1. Daca, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro-rata de deducere se modifica, solicitantul trebuie sa rectifice suma solicitata la rambursare sau suma deja rambursata. Rectificarea se poate face printr-o cerere de rambursare, daca solicitantul depune respectiva cerere pe parcursul anului care urmeaza perioadei de rambursare pentru care s-a solicitat rambursarea taxei sau pentru care taxa a fost deja rambursata sau printr-o declaratie de ajustare a pro-ratei, daca solicitantul nu depune o alta cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic.
2.2. Declaratia de ajustare a pro-ratei se completeaza potrivit modelului prevazut in anexa nr. 3 la ordin.

ANEXA 2 Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite în România, depusa potrivit art. 147^2; alin. (2) din Codul fiscal (PDF)
ANEXA 3 Declaratie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispozitiilor art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal si ale pct. 49^1 alin. (8) din normele metodologice (PDF)

ANEXA 4
INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului “(318) Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania,
depusa potrivit art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal”

1.1. Cererea de rambursare se depune de catre persoanele impozabile stabilite in Romania, pentru rambursarea taxei pe valoarea adaugata achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care au fost prestate in beneficiul lor in statul membru in care taxa a fost incasata, precum si a taxei achitate pentru importul bunurilor in respectivul stat membru.
1.2. Cererea se depune pana cel tarziu la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare.
2.1. Cererea adresata statului membru de rambursare se completeaza in format electronic si se inainteaza, pe cale electronica, organului fiscal competent din Romania, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
2.2. Formatul electronic al cererii se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
2.3. Programul de asistenta poate fi descarcat de pe pagina web a Ministerului Finantelor Publice – Agentia Nationala de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro – “Declaratii electronice”.
Modul de completare
Sectiunea 1
Statul membru in care a fost achitata TVA – se inscrie numele statului membru al Uniunii Europene in care taxa a fost achitata pentru bunurile mobile livrate sau pentru serviciile prestate, precum si pentru importul bunurilor in respectivul stat membru.
Limba oficiala – se alege cu ajutorul aplicatiei informatice din limbile oficiale in care solicitantul are obligatia sa furnizeze informatiile din cererea de rambursare.
Moneda – se inscrie moneda oficiala a tarii in care taxa pe valoarea adaugata a fost achitata.
Anul la care se refera cererea – se inscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2010).
Perioada aferenta operatiunilor realizate (exemplu: pentru perioada februarie-iunie se va inscrie 02-06).
Cerere anuala – pentru facturile sau documentele de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente si care privesc operatiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic in cauza se va completa si depune o cerere de rambursare anuala.
Cerere initiala – se bifeaza daca solicitantul completeaza si depune o cerere initiala.
Cerere rectificativa – cererea depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi cereri, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare din formular.
În cererea rectificativa se rectifica facturile/documentele de import care au fost acoperite de o cerere de rambursare precedenta. Cererea rectificativa nu trebuie sa contina facturi/documente de import noi.
Se completeaza cate o cerere rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se opereaza rectificari.
Numar de referinta a cererii anterioare – in cazul in care o cerere initiala se rectifica, se inscrie in casuta corespunzatoare nr. de referinta a cererii initiale.
Pro-rata definitiva – se completeaza numai daca pro-rata de deducere este modificata, ca urmare a calculului pro-ratei definitive. Prin inscrierea pro-ratei definitive, solicitantul procedeaza la rectificarea sumei solicitate sau a sumei deja rambursate.
Cartusul “Date de identificare a solicitantului” contine:
- denumire/nume, prenume – se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile stabilite in Romania;
- cod de inregistrare in scopuri de TVA – se inscrie codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, inscris in certificatul de inregistrare in scopuri de TVA. Înscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta;
- domiciliul fiscal – se completeaza datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile stabilite in Romania;
- e-mail – se completeaza adresa de e-mail la care solicitantul primeste de la organul fiscal competent din statul membru de rambursare solicitari de informatii;
- obiectul de activitate – pentru descrierea activitatii economice pentru care sunt achizitionate bunurile si serviciile se pot inscrie mai multe coduri CAEN diferite.
Cartusul “Reprezentare prin imputernicit” – in cazul in care depunerea cererii se realizeaza printr-un imputernicit, se bifeaza casuta corespunzatoare.
Cartusul “Date de identificare ale imputernicitului” se completeaza doar in cazul in care depunerea cererii se realizeaza printr-un imputernicit si contine:
- denumire/nume, prenume – se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului;
- cod de identificare fiscala – se inscrie codul primit la inregistrare, inscris in certificatul de inregistrare fiscala, sau codul numeric personal, in cazul in care imputernicitul este persoana fizica.
Înscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta;
- domiciliul fiscal – se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al imputernicitului.
Cartusul “Informatii financiare” contine:
- suma solicitata la rambursare – se inscrie suma solicitata exprimata in moneda statului membru de rambursare. Înscrierea cifrelor in caseta se realizeaza cu aliniere la dreapta;
- titularul contului – se inscrie numele complet al titularului contului bancar si se bifeaza in casuta corespunzatoare calitatea acestei persoane, respectiv solicitant sau imputernicit, dupa caz;
- cod IBAN – se va inscrie codul IBAN al contului bancar in care se doreste a fi transferata suma solicitata;
- cod BIC/SWIFT – se inscrie codul SWIFT (codul unic international de identificare a institutiilor bancare).
Sectiunea a 2-a
Cuprinde operatiunile ce stau la baza sumei solicitate si vor fi introduse nominal toate achizitiile/prestarile de servicii ce i-au fost efectuate, precum si importurile de bunuri.
Cartusul “Achizitii bunuri/servicii”
Se completeaza cate un tabel pentru fiecare factura.
Factura simplificata – se selecteaza, dupa caz, D/N.
Numar factura – se inscrie numarul facturii din care reiese suma solicitata la rambursare.
Data factura – se inscrie data facturii.
Cod/Subcod – se pot completa mai multe categorii de coduri si subcoduri.
Descriere – se inscrie natura bunurilor achizitionate/serviciilor de care a beneficiat.
Baza impozabila – se inscrie baza impozabila din factura.
TVA – se inscrie cuantumul TVA din factura.
Pro-rata – partea TVA aferenta operatiunilor care dau drept de deducere in Romania, exprimata ca procent.
TVA deductibila – se inscrie TVA deductibila rezultata prin inmultirea cuantumului TVA cu pro-rata.
Cod de inregistrare in scopuri de TVA/Cod de inregistrare fiscala al furnizorului/prestatorului – se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala atribuit furnizorului/prestatorului de catre autoritatea competenta din statul membru de rambursare. Se completeaza optional daca la rubrica “Factura simplificata” a fost selectat “D”.
Denumirea furnizorului/prestatorului – se inscriu numele si prenumele sau denumirea furnizorului/prestatorului.
Adresa furnizorului/prestatorului – se inscrie adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al furnizorului/prestatorului.
Toate sumele se inscriu in moneda statului membru de rambursare.
Cartusul “Importuri”
Se completeaza cate un tabel pentru fiecare document de import.
Numar document de import – se inscrie numarul documentului de import din care reiese suma solicitata la rambursare.
Data document de import – se inscrie data documentului de import.
Descriere – se completeaza cu alte informatii pentru a identifica documentul de import.
Cod/Subcod – se pot completa mai multe categorii de coduri si subcoduri.
Descriere – se inscrie natura bunurilor importate.
Baza impozabila – se inscrie baza impozabila din factura.
TVA – se inscrie cuantumul TVA din factura.
Pro-rata – partea TVA aferenta operatiunilor care dau drept de deducere in Romania, exprimata ca procent.
TVA deductibila – se inscrie TVA deductibila rezultata prin inmultirea cuantumului TVA cu pro-rata.
Denumirea exportatorului – se inscriu numele si prenumele sau denumirea exportatorului.
Adresa exportatorului – se inscrie adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al exportatorului.
Toate sumele se inscriu in moneda statului membru de rambursare.
Cartusul “Documente atasate”: conform listei de preferinte a statelor membre, se vor atasa copii de pe facturi/documente de import in cazul in care:
- baza de impozitare de pe o factura/un document de import este de cel putin 1.000 euro sau echivalentul in moneda nationala;
- baza de impozitare de pe o factura/un document de import este de cel putin 250 euro sau echivalentul in moneda nationala, daca factura/documentul de import se refera la combustibil (cod = 1)
Nume fisier – trebuie sa fie un nume valid pentru sistemele de operare Unix si Windows 2000 (sau mai mare) nu trebuie sa contina “o cale”.
Tip fisier – se vor atasa fisiere in urmatoarele formate: “PDF”, “JPEG” sau “TIFF”.
Un fisier poate contine copii de pe mai multe facturi/documente de import.
Nr. anexe – se inscrie numarul anexelor ce insotesc cererea.
Nr. facturi – se inscrie numarul facturilor ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate.
Nr. documente de import – se inscrie numarul documentelor de import ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate.

INSTRUCŢIUNI pentru completarea formularului “(319) Declaratie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispozitiilor art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal si ale pct. 49^1 alin. (8) din normele metodologice”

Declaratia de ajustare a pro-ratei se depune, potrivit pct. 49^1 alin. (8) din normele metodologice, in cazul in care, ulterior depunerii unei cereri de rambursare, pro-rata de deducere se modifica, ca urmare a calculului pro-ratei definitive conform art. 147 alin. (8) din Codul fiscal, pentru a rectifica suma solicitata sau deja rambursata.
Rectificarea sumei se efectueaza pe parcursul anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare in cauza, prin declaratie de ajustare a pro-ratei, in cazul in care solicitantul nu inainteaza nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic.
Cartusul “Date de identificare a solicitantului” contine:
- denumire/nume, prenume – se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile stabilite in Romania;
- cod de inregistrare in scopuri de TVA – se inscrie codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, inscris in certificatul de inregistrare in scopuri de TVA. Înscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta;
- domiciliul fiscal – se completeaza datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile stabilite in Romania;
- e-mail – se completeaza adresa de e-mail la care solicitantul primeste de la organul fiscal competent din statul membru de rambursare solicitari de informatii.
Cartusul “Ajustarea pro-ratei contine”:
- anul – se inscrie, cu cifre arabe cu 4 caractere, anul pentru care se determina pro-rata definitiva (exemplu: 2010);
- pro-rata definitiva – se completeaza pro-rata definitiva, calculata potrivit art. 147 alin. (8) din Codul fiscal.

ANEXA 5
Caracteristici de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare a formularelor

I. Formularul “(318) Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal”
Denumirea formularului: Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal
Cod MFP: 14.13.03.02/18
Format: A4/t1
Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit.
Se difuzeaza: gratuit.
Se utilizeaza la: solicitarea rambursarii taxei pe valoarea adaugata din alte state membre de catre persoane impozabile stabilite in Romania.
Se intocmeste de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
Circula: in format electronic, la autoritatea fiscala competenta din statul membru de rambursare.
Se pastreaza: in arhiva de documente electronice.
II. Formularul “(319) Declaratie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispozitiilor art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal si ale pct. 49^1 alin. (8) din normele metodologice”
Denumirea formularului: Declaratie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispozitiilor art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal si ale pct. 49^1 alin. (8) din normele metodologice
Cod MFP: 14.13.03.02/19
Format: A4/t1
Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit.
Se difuzeaza: gratuit.
Se utilizeaza la: declararea pro-ratei definitive, pentru rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate din alte state membre, de catre persoane impozabile stabilite in Romania.
Se intocmeste de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
Circula: in format electronic, la autoritatea fiscala competenta din statul membru de rambursare.
Se pastreaza: in arhiva de documente electronice.

——

ORDINUL nr. 3472/2007 din 29 decembrie 2009 privind nivelul accizei minime pentru tigarete

Avand in vedere prevederile art. 177 alin. (1^1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
in temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare,

ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

ART. 1 – Nivelul accizei minime pentru tigarete in perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2010 inclusiv este de 67,34 euro/ 1.000 tigarete, respectiv de 287,46 lei/1.000 tigarete.
ART. 2 – Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.524/2009 privind nivelul accizei minime pentru tigarete, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 587 din 24 august 2009, se abroga la data de 1 ianuarie 2010.
ART. 3 – Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Ministrul finantelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vladescu
Bucuresti, 29 decembrie 2009.
Nr. 3.472.
————

ORDINUL nr. 2218/2006 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxa pe valoarea adaugata pentru traficul international de bunuri, prevazute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare

ORDINUL nr. 3417/2009 din 21 decembrie 2009 pentru aprobarea Instructiunilor de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind operatiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale, si a Instructiunilor de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind retururile de bunuri in spatiul comunitar si tratamentul fiscal al reparatiilor efectuate in perioada de garantie si postgarantie

ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

Art. 1. – Se aproba Instructiunile de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind operatiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale, prevazute in anexa nr. 1, si Instructiunile de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind retururile de bunuri in spatiul comunitar si tratamentul fiscal al reparatiilor efectuate in perioada de garantie si postgarantie, prevazute in anexa nr. 2.
Art. 2. – Masurile de simplificare prevazute in anexele nr. 1 si 2 au fost implementate pentru a evita ca operatorii economici sa se inregistreze in scopuri de TVA in mai multe state membre pentru transferuri de bunuri sau pentru achizitii intracomunitare de bunuri asimilate, in cazul in care desfasoara operatiuni pluripartite in cadrul Comunitatii si in cazul retururilor de bunuri in spatiul comunitar.
Art. 3. -
(1) Pentru a putea fi aplicate masurile de simplificare prevazute in anexa nr. 1, trebuie indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) contractorul principal:
1. este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in statul membru in care este stabilit;
2. nu are un cod de inregistrare in scopuri de TVA in statul membru in care sunt realizate efectiv lucrarile asupra bunurilor mobile corporale;
3. transmite codul sau de inregistrare in scopuri de TVA partii/partilor cocontractante;
b) ceilalti operatori economici implicati sunt persoane impozabile din perspectiva TVA;
c) produsele prelucrate se vor intoarce in statul membru in care contractorul principal este stabilit si care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA transmis de contractorul principal.
(2) In scopul aplicarii masurilor de simplificare, nu se considera loc de sosire locul unei opriri provizorii in vederea efectuarii anumitor lucrari asupra bunurilor, dar se va considera ca locul de sosire este intotdeauna statul membru al contractorului principal. In acest sens, in toate situatiile in care prin instructiuni se prevede aplicarea unei scutiri de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri care este conditionata de dovada ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, aceasta dovada a transportului va fi prezentata in cadrul termenului prevazut in contract.
(3) Referirile la operatiunile de prelucrare din cuprinsul instructiunilor prevazute in anexa nr. 1 reprezinta referiri la lucrarile asupra bunurilor mobile corporale si evaluarea bunurilor mobile corporale.
Art. 4. -
(1) Aplicarea masurilor de simplificare este optionala pentru operatorii economici implicati in operatiuni pluripartite sau in cazul retururilor de bunuri in spatiul comunitar. Instructiunile prevazute in anexele nr. 1 si 2 stabilesc si tratamentul fiscal aplicabil in situatia in care statele membre implicate nu aplica masuri de simplificare sau nu accepta aplicarea masurilor de simplificare.
(2) Situatiile prezentate in instructiunile prevazute in anexele nr. 1 si 2 sunt prezentate cu titlu exemplificativ. Masurile de simplificare prevazute in anexa nr. 1 se aplica si in cazul in care exista mai mult de doua parti cocontractante, atat timp cat sunt respectate conditiile generale prevazute la art. 3 alin. (1). Daca partea/partile  cocontractanta/cocontractante din Romania realizeaza evaluari sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale se considera ca orice bun incorporat in produsul prelucrat, ambalajele sau alte bunuri utilizate in legatura directa cu produsul prelucrat sunt accesorii serviciilor realizate si nu vor fi tratate ca livrari de bunuri, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Pentru lucrarile si evaluarile asupra bunurilor mobile corporale care sunt facturate de o persoana impozabila catre o alta persoana impozabila, se aplica regulile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal pentru determinarea locului prestarii serviciului, precum si conditiile stabilite prin normele de aplicare a acestui articol.
Art. 5. – Referirile la Codul fiscal din cuprinsul ordinului si al instructiunilor prevazute in anexele nr. 1 si 2 reprezinta trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adaugata” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 6. – La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 1.823/2007 pentru aprobarea Instructiunilor de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind operatiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale, si a Instructiunilor de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind retururile de bunuri in spatiul comunitar si tratamentul fiscal al reparatiilor efectuate in perioada de garantie si postgarantie, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 770 din 14 noiembrie 2007.
Art. 7. – Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si intra in vigoare la 1 ianuarie 2010.
Art. 8. – Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezentul ordin.

Ministrul finantelor publice, Gheorghe Pogea
Bucuresti, 21 decembrie 2009.
Nr. 3.417.

ANEXA Nr. 1 INSTRUCTIUNI de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind operatiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale
ANEXA Nr. 2 INSTRUCTIUNI de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind retururile de bunuri in spatiul comunitar si tratamentul fiscal al reparatiilor efectuate in perioada de garantie si postgarantie